Inquadramento generale
Assicurazioni automezzi - sono i premi delle polizze sui furgoni, sugli autocarri, sui trattori e sugli altri veicoli strumentali dell’impresa: responsabilità civile obbligatoria, furto e incendio, kasko, cristalli, assistenza stradale. Le autovetture hanno un conto proprio, perché il loro premio segue le percentuali di deducibilità dell’art. 164 TUIR.
Il periodo di copertura riportato sulla quietanza decide la competenza: un premio pagato ad aprile per un anno copre anche i primi mesi dell’anno dopo.
Cosa ci rientra
- Coperture tipiche. RC obbligatoria di furgoni e autocarri; furto e incendio; kasko e collisione; cristalli e atti vandalici; assistenza stradale e tutela legale.
Come riconoscerlo nei documenti
Quietanza della compagnia o dell’agenzia con la targa del veicolo, il periodo di copertura e l’imposta compresa nel premio. La targa e la carta di circolazione dicono se è un mezzo strumentale.
Differenze con conti simili
- Assicurazioni autovetture. Le auto aziendali hanno un conto proprio con le percentuali dell’art. 164.
- Bollo auto. La tassa automobilistica è un tributo in B.14 (oneri diversi di gestione).
- Assicurazioni diverse. Le polizze su immobili, merci trasportate e responsabilità hanno un conto proprio.
- Noleggio a lungo termine. Se l’assicurazione è compresa nel canone, resta nel canone in B.8 (costi per godimento di beni di terzi).
Collocazione in bilancio
B.7 (costi per servizi); a fine anno il risconto attivo della parte che riguarda l’anno successivo.
Autovetture e altri veicoli
Il perimetro dell’art. 164 TUIR comprende autovetture, autocaravan, motocicli e ciclomotori. Furgoni, autocarri e trattori ne sono fuori e hanno conti propri; ma un veicolo immatricolato come autocarro e usato di fatto come autovettura può essere riqualificato dall’Amministrazione.
Polizze sulle merci
Le polizze sulle merci trasportate e sulla responsabilità del vettore sono assicurazioni diverse, non spese del veicolo.
Regole fiscali essenziali
- Imposte sui redditi. Fuori dal perimetro dell’art. 164 TUIR il premio degli autocarri e dei veicoli strumentali è deducibile per intero, se il mezzo serve all’attività (art. 109, c. 5, TUIR).
- IRAP. Per le società di capitali la base IRAP segue i valori di bilancio (art. 5 D.Lgs. 446/1997): il costo in B.7 (costi per servizi) si deduce per l’importo iscritto, senza le limitazioni forfettarie del TUIR, che valgono solo per l’IRES (Cass. 11791/2024).
- IVA. Le operazioni di assicurazione sono esenti da IVA (art. 10, c. 1, n. 2, DPR 633/1972): la quietanza non espone IVA e non c’è nulla da detrarre.
Assicurazioni automezzi: esempio di contabilizzazione
Una società di trasporti paga ad aprile il premio annuale dell’autocarro: 1.200 euro.
Abbinare quietanza, targa e periodo assicurato, calcolare il risconto della copertura futura e verificare che il premio non sia già incluso nel noleggio.
Principi contabili (OIC)
Collocazione e competenza
L’OIC 12 comprende in B.7 i costi per servizi. Si rilevano quando il servizio è reso: quelli già resi e non fatturati si stanziano come fatture da ricevere, quelli pagati in anticipo per un periodo che prosegue l’anno dopo si ripartiscono con i risconti (OIC 18).
Ratei e risconti
Il premio pagato in anticipo per un periodo che si estende oltre la chiusura dell’esercizio si ripartisce con un risconto attivo, per la sola parte di competenza dell’anno successivo (OIC 18).
Nota integrativa
Le informazioni che la nota integrativa deve fornire su questa voce, con la fonte dell’obbligo.
- Criteri di valutazione. I criteri applicati nella valutazione della voce, nelle rettifiche di valore e nella conversione degli importi in valuta estera. Obbligo di legge: art. 2427, c. 1, n. 1, c.c.
Bilancio abbreviato e micro-imprese. Nel bilancio in forma abbreviata restano dovute: criteri di valutazione (art. 2435-bis, c. 5, c.c.). Le micro-imprese sono esonerate dalla nota integrativa se in calce allo stato patrimoniale indicano impegni, garanzie e passività potenziali e i compensi e crediti di amministratori e sindaci (art. 2427, c. 1, n. 9 e 16); se la redigono, seguono le regole del bilancio abbreviato (art. 2435-ter c.c.).
Relazione sulla gestione
La legge non prevede per questa voce informazioni specifiche nella relazione sulla gestione. Se i suoi effetti sono significativi, ne dà conto l’analisi generale della situazione, dell’andamento della gestione e dei principali rischi e incertezze (art. 2428, c. 1, c.c.).
Esoneri. Le società che redigono il bilancio in forma abbreviata non sono tenute alla relazione se forniscono in nota integrativa le informazioni sulle azioni proprie e della controllante (art. 2435-bis, c. 7, c.c.); le micro-imprese, se le riportano in calce allo stato patrimoniale (art. 2435-ter c.c.).
Disciplina fiscale
Imposte sui redditi
Fuori dal perimetro dell’art. 164 TUIR il premio degli autocarri e dei veicoli strumentali è deducibile per intero, se il mezzo serve all’attività (art. 109, c. 5, TUIR). Se il veicolo è di fatto usato come un’autovettura può essere riqualificato e seguire i limiti dell’art. 164. Il premio è deducibile per competenza, in base al periodo di copertura (art. 109, c. 2, lett. b, TUIR): il premio annuale pagato ad aprile copre anche i primi mesi dell’anno dopo, e la parte relativa si rinvia con un risconto attivo.
IRAP
Per le società di capitali la base IRAP segue i valori di bilancio (art. 5 D.Lgs. 446/1997): il costo in B.7 (costi per servizi) si deduce per l’importo iscritto, senza le limitazioni forfettarie del TUIR, che valgono solo per l’IRES (Cass. 11791/2024). Per le società di persone e le imprese individuali che non hanno optato per il metodo di bilancio i componenti si assumono secondo le regole del TUIR (art. 5-bis), e quindi anche con i suoi limiti.
IVA
Le operazioni di assicurazione sono esenti da IVA (art. 10, c. 1, n. 2, DPR 633/1972): la quietanza non espone IVA e non c’è nulla da detrarre. Nel premio è compresa l’imposta sulle assicurazioni, che fa parte del costo.
Premio annuale di un autocarro
Una società di trasporti paga ad aprile il premio annuale dell’autocarro: 1.200 euro.
1. Registrazione del premio annuale - 1° aprile 2025
| Conto | Dare (€) | Avere (€) |
|---|---|---|
| Assicurazioni automezzi (B.7) | 1.200,00 | - |
| Debiti verso fornitori (D.7) | - | 1.200,00 |
| Totale | 1.200,00 | 1.200,00 |
Premio annuale dell’autocarro, 1.200 euro comprensivi delle imposte: la quietanza non espone IVA.
2. Pagamento del premio - 1° aprile 2025
| Conto | Dare (€) | Avere (€) |
|---|---|---|
| Debiti verso fornitori (D.7) | 1.200,00 | - |
| Banca c/c (C.IV.1) | - | 1.200,00 |
| Totale | 1.200,00 | 1.200,00 |
3. Risconto della parte dell’anno successivo - 31 dicembre 2025
| Conto | Dare (€) | Avere (€) |
|---|---|---|
| Risconti attivi (D dell’attivo) | 300,00 | - |
| Assicurazioni automezzi (B.7) | - | 300,00 |
| Totale | 300,00 | 300,00 |
La copertura va dal 1° aprile 2025 al 31 marzo 2026: nel 2025 ne sono trascorsi nove mesi, 900 euro, e i tre mesi restanti, 300 euro, si rinviano.
4. Riapertura del risconto - 1° gennaio 2026
| Conto | Dare (€) | Avere (€) |
|---|---|---|
| Assicurazioni automezzi (B.7) | 300,00 | - |
| Risconti attivi (D dell’attivo) | - | 300,00 |
| Totale | 300,00 | 300,00 |
Nel 2026 i 300 euro tornano a costo, insieme al premio del rinnovo.
Controlli prima della dichiarazione
- Periodo di copertura. Calcolare il risconto della parte del premio che riguarda l’anno successivo.
- Tipo di veicolo. Verificare la targa e la carta di circolazione.
- Autovetture. Registrare i premi delle autovetture nel conto proprio.
Errori ricorrenti
Premio tutto nell’anno di pagamento
Va rinviata con il risconto la parte di competenza dell’anno dopo.
IVA cercata sulla quietanza
Le assicurazioni sono esenti: non c’è IVA da detrarre.
Autovetture tra gli automezzi
Hanno deducibilità limitata e vanno nel conto proprio.