Inquadramento generale
Allestimento stand - sono i costi per progettare, costruire, trasportare e arredare lo stand in fiera: allestitori, noleggio di arredi, grafica, luci, montaggio e smontaggio. Se lo stand è costruito per essere riutilizzato in più fiere, è un bene durevole da capitalizzare.
La domanda da farsi è semplice: dopo la fiera lo stand esiste ancora ed è dell’impresa? Se sì, è un bene; se no, è un servizio consumato.
Cosa ci rientra
- Esempi. Allestimento chiavi in mano di un allestitore; noleggio di arredi, schermi e luci; grafica e pannelli per lo stand; montaggio, smontaggio e trasporto.
Come riconoscerlo nei documenti
Fattura dell’allestitore con la descrizione della fiera e dello stand.
Differenze con conti simili
- Stand riutilizzabile. Se lo stand resta di proprietà e si usa per più fiere si capitalizza tra le immobilizzazioni materiali.
- Quota di partecipazione. L’area espositiva ha il conto delle mostre e fiere.
Collocazione in bilancio
B.7 (costi per servizi); tra le immobilizzazioni materiali se riutilizzabile.
Trasporto e magazzinaggio
Il trasporto e il deposito dello stand riutilizzabile tra una fiera e l’altra sono servizi dell’anno.
Fiere all’estero
L’allestitore straniero che fattura a un’impresa italiana applica di norma la regola generale dei servizi tra imprese: niente IVA in fattura e integrazione con l’IVA italiana.
Regole fiscali essenziali
- Imposte sui redditi. È un costo di pubblicità deducibile nell’esercizio (art. 108, c. 2, TUIR).
- IRAP. Per le società di capitali la base IRAP è la differenza tra valore e costi della produzione del conto economico (art. 5 D.Lgs. 446/1997): il costo classificato correttamente in B.7 (costi per servizi) si deduce per l’importo iscritto in bilancio.
- IVA. L’IVA addebitata dal fornitore è detraibile (art. 19 DPR 633/1972) se il servizio serve a un’attività che genera operazioni imponibili.
Allestimento stand: esempio di contabilizzazione
Un allestitore fattura lo stand chiavi in mano per una fiera, smontato e non riutilizzabile: 9.000 euro più IVA.
L'allestimento di uno stand smontato dopo la fiera è pubblicità deducibile nell'esercizio; lo stand di proprietà riutilizzabile è un bene da ammortizzare.
Principi contabili (OIC)
Pubblicità
L’OIC 24 non consente di capitalizzare i costi di pubblicità: si rilevano a conto economico nell’esercizio in cui sono sostenuti, anche quando i benefici si estendono agli anni successivi.
Stand riutilizzabili
Lo stand di proprietà usato per più esercizi è un’immobilizzazione materiale (OIC 16), ammortizzata in base alla vita utile.
Nota integrativa
Le informazioni che la nota integrativa deve fornire su questa voce, con la fonte dell’obbligo.
- Criteri di valutazione. I criteri applicati nella valutazione della voce, nelle rettifiche di valore e nella conversione degli importi in valuta estera. Obbligo di legge: art. 2427, c. 1, n. 1, c.c.
Bilancio abbreviato e micro-imprese. Nel bilancio in forma abbreviata restano dovute: criteri di valutazione (art. 2435-bis, c. 5, c.c.). Le micro-imprese sono esonerate dalla nota integrativa se in calce allo stato patrimoniale indicano impegni, garanzie e passività potenziali e i compensi e crediti di amministratori e sindaci (art. 2427, c. 1, n. 9 e 16); se la redigono, seguono le regole del bilancio abbreviato (art. 2435-ter c.c.).
Relazione sulla gestione
La legge non prevede per questa voce informazioni specifiche nella relazione sulla gestione. Se i suoi effetti sono significativi, ne dà conto l’analisi generale della situazione, dell’andamento della gestione e dei principali rischi e incertezze (art. 2428, c. 1, c.c.).
Esoneri. Le società che redigono il bilancio in forma abbreviata non sono tenute alla relazione se forniscono in nota integrativa le informazioni sulle azioni proprie e della controllante (art. 2435-bis, c. 7, c.c.); le micro-imprese, se le riportano in calce allo stato patrimoniale (art. 2435-ter c.c.).
Disciplina fiscale
Imposte sui redditi
È un costo di pubblicità deducibile nell’esercizio (art. 108, c. 2, TUIR). Se lo stand è un bene durevole di proprietà, si ammortizza.
IRAP
Per le società di capitali la base IRAP è la differenza tra valore e costi della produzione del conto economico (art. 5 D.Lgs. 446/1997): il costo classificato correttamente in B.7 (costi per servizi) si deduce per l’importo iscritto in bilancio. Le società di persone e le imprese individuali che non hanno optato per il metodo di bilancio assumono i componenti secondo le regole del TUIR (art. 5-bis).
IVA
L’IVA addebitata dal fornitore è detraibile (art. 19 DPR 633/1972) se il servizio serve a un’attività che genera operazioni imponibili. La detrazione si esercita, con la fattura ricevuta, al più tardi nella dichiarazione IVA dell’anno in cui l’imposta è diventata esigibile; una fattura ricevuta entro il 15 del mese successivo si può detrarre nel mese dell’operazione, salvo che sia dell’anno precedente (art. 1 DPR 100/1998). Con operazioni esenti la detrazione si riduce secondo il pro-rata (art. 19, c. 5, e art. 19-bis).
Stand chiavi in mano per una fiera
Un allestitore fattura lo stand chiavi in mano per una fiera, smontato e non riutilizzabile: 9.000 euro più IVA.
1. Fattura dell’allestitore - 20 marzo 2025
| Conto | Dare (€) | Avere (€) |
|---|---|---|
| Allestimento stand (B.7) | 9.000,00 | - |
| IVA a credito (C.II.5-bis) | 1.980,00 | - |
| Debiti verso fornitori (D.7) | - | 10.980,00 |
| Totale | 10.980,00 | 10.980,00 |
Lo stand è smontato dopo la fiera e non resta all’impresa.
2. Pagamento del fornitore - 20 aprile 2025
| Conto | Dare (€) | Avere (€) |
|---|---|---|
| Debiti verso fornitori (D.7) | 10.980,00 | - |
| Banca c/c (C.IV.1) | - | 10.980,00 |
| Totale | 10.980,00 | 10.980,00 |
Controlli prima della dichiarazione
- Riutilizzo. Verificare se lo stand resta all’impresa.
- Contratto. Conservare il contratto con l’allestitore.
- Stanziamenti di fine anno. Rilevare come fatture da ricevere i servizi resi e non fatturati.
Errori ricorrenti
Stand riutilizzabile spesato
Va capitalizzato.
Stand chiavi in mano capitalizzato
È un servizio consumato.
IVA estera detratta in Italia
Si recupera solo con il rimborso.