Inquadramento generale
Noleggio automezzi - è il canone per noleggiare furgoni, autocarri, trattori e altri veicoli strumentali, a breve termine per un’esigenza contingente o a lungo termine con formula tutto compreso, che di solito include assicurazione, manutenzione e bollo. Le autovetture a noleggio hanno conti propri, perché per loro valgono i limiti fiscali dell’art. 164 TUIR.
Nel noleggio a lungo termine di un furgone il canone comprende di solito assicurazione, manutenzione e bollo: per i mezzi strumentali non c’è un tetto sul canone, quindi la separazione in fattura tra noleggio e servizi non cambia la deducibilità.
Cosa ci rientra
- Esempi. Noleggio a lungo termine di un furgone; noleggio a breve di un furgone per un trasloco o una consegna; noleggio di un autocarro senza conducente; noleggio di un carrello o di una motrice con targa.
Come riconoscerlo nei documenti
Fattura mensile della società di noleggio con la targa e, nei contratti a lungo termine, spesso la distinzione tra quota di noleggio e quota di servizi.
Differenze con conti simili
- Noleggio autovetture. Le auto a noleggio hanno conti propri con i limiti dell’art. 164.
- Leasing automezzi. Ha un conto proprio.
- Noleggio con conducente. Taxi e NCC sono servizi di trasporto.
- Carburanti e pedaggi. Hanno conti propri.
Collocazione in bilancio
B.8 (costi per godimento di beni di terzi).
Autovetture e altri veicoli
Il perimetro dell’art. 164 TUIR comprende autovetture, autocaravan, motocicli e ciclomotori. Furgoni, autocarri e trattori ne sono fuori e hanno conti propri; ma un veicolo immatricolato come autocarro e usato di fatto come autovettura può essere riqualificato dall’Amministrazione.
Regole fiscali essenziali
- Imposte sui redditi. Fuori dal perimetro dell’art. 164 TUIR il canone di noleggio di furgoni, autocarri e altri mezzi strumentali è deducibile per intero nell’esercizio di competenza, senza tetto sul canone, se il mezzo serve all’attività (art. 109, c. 5, TUIR).
- IRAP. Per le società di capitali la base IRAP è la differenza tra valore e costi della produzione del conto economico (art. 5 D.Lgs. 446/1997): il costo classificato correttamente in B.8 (costi per godimento di beni di terzi) si deduce per l’importo iscritto in bilancio.
- IVA. Per i mezzi con massa superiore a 3.500 kg l’IVA è detraibile per intero; per furgoni e autocarri fino a 3.500 kg la limitazione al 40% opera solo se non sono utilizzati esclusivamente nell’esercizio dell’impresa, e l’uso esclusivo va provato (art. 19-bis1, c. 1, lett. c e d, DPR 633/1972).
Noleggio automezzi: esempio di contabilizzazione
Un’impresa di consegne paga il canone mensile di noleggio a lungo termine di un furgone: 400 euro più IVA. Il furgone è usato esclusivamente per l’attività: l’IVA è interamente detraibile.
Controllare che il mezzo sia fuori dall’articolo 164, imputare il canone per competenza e provare l’uso esclusivo prima della detrazione IVA integrale.
Principi contabili (OIC)
Collocazione
L’OIC 12 comprende in B.8 (costi per godimento di beni di terzi) i corrispettivi per l’utilizzo di beni non di proprietà: canoni di noleggio e di leasing, con i relativi oneri accessori. Si rilevano per competenza, in base al periodo a cui si riferiscono.
Nota integrativa
Le informazioni che la nota integrativa deve fornire su questa voce, con la fonte dell’obbligo.
- Criteri di valutazione. I criteri applicati nella valutazione della voce, nelle rettifiche di valore e nella conversione degli importi in valuta estera. Obbligo di legge: art. 2427, c. 1, n. 1, c.c.
Bilancio abbreviato e micro-imprese. Nel bilancio in forma abbreviata restano dovute: criteri di valutazione (art. 2435-bis, c. 5, c.c.). Le micro-imprese sono esonerate dalla nota integrativa se in calce allo stato patrimoniale indicano impegni, garanzie e passività potenziali e i compensi e crediti di amministratori e sindaci (art. 2427, c. 1, n. 9 e 16); se la redigono, seguono le regole del bilancio abbreviato (art. 2435-ter c.c.).
Relazione sulla gestione
La legge non prevede per questa voce informazioni specifiche nella relazione sulla gestione. Se i suoi effetti sono significativi, ne dà conto l’analisi generale della situazione, dell’andamento della gestione e dei principali rischi e incertezze (art. 2428, c. 1, c.c.).
Esoneri. Le società che redigono il bilancio in forma abbreviata non sono tenute alla relazione se forniscono in nota integrativa le informazioni sulle azioni proprie e della controllante (art. 2435-bis, c. 7, c.c.); le micro-imprese, se le riportano in calce allo stato patrimoniale (art. 2435-ter c.c.).
Disciplina fiscale
Imposte sui redditi
Fuori dal perimetro dell’art. 164 TUIR il canone di noleggio di furgoni, autocarri e altri mezzi strumentali è deducibile per intero nell’esercizio di competenza, senza tetto sul canone, se il mezzo serve all’attività (art. 109, c. 5, TUIR). Se il veicolo è di fatto usato come un’autovettura può essere riqualificato e seguire i limiti dell’art. 164, con onere della prova a carico dell’impresa.
IRAP
Per le società di capitali la base IRAP è la differenza tra valore e costi della produzione del conto economico (art. 5 D.Lgs. 446/1997): il costo classificato correttamente in B.8 (costi per godimento di beni di terzi) si deduce per l’importo iscritto in bilancio. Le società di persone e le imprese individuali che non hanno optato per il metodo di bilancio assumono i componenti secondo le regole del TUIR (art. 5-bis).
IVA
Per i mezzi con massa superiore a 3.500 kg l’IVA è detraibile per intero; per furgoni e autocarri fino a 3.500 kg la limitazione al 40% opera solo se non sono utilizzati esclusivamente nell’esercizio dell’impresa, e l’uso esclusivo va provato (art. 19-bis1, c. 1, lett. c e d, DPR 633/1972).
Canone mensile di noleggio a lungo termine di un furgone
Un’impresa di consegne paga il canone mensile di noleggio a lungo termine di un furgone: 400 euro più IVA. Il furgone è usato esclusivamente per l’attività: l’IVA è interamente detraibile.
1. Registrazione della fattura del canone mensile - 30 novembre 2025
| Conto | Dare (€) | Avere (€) |
|---|---|---|
| Noleggio automezzi (B.8) | 400,00 | - |
| IVA a credito (C.II.5-bis) | 88,00 | - |
| Debiti verso fornitori (D.7) | - | 488,00 |
| Totale | 488,00 | 488,00 |
Canone di 400 euro più IVA 88 euro per un furgone usato esclusivamente nell’attività: costo deducibile per intero e IVA interamente detraibile.
2. Addebito diretto in conto del canone - 10 dicembre 2025
| Conto | Dare (€) | Avere (€) |
|---|---|---|
| Debiti verso fornitori (D.7) | 488,00 | - |
| Banca c/c (C.IV.1) | - | 488,00 |
| Totale | 488,00 | 488,00 |
3. Stanziamento del canone di dicembre non ancora fatturato - 31 dicembre 2025
| Conto | Dare (€) | Avere (€) |
|---|---|---|
| Noleggio automezzi (B.8) | 400,00 | - |
| Debiti verso fornitori – Fatture da ricevere (D.7) | - | 400,00 |
| Totale | 400,00 | 400,00 |
Il canone di dicembre sarà fatturato a gennaio: si stanzia nel 2025 il solo costo.
4. Arrivo della fattura nell’esercizio successivo - 31 gennaio 2026
| Conto | Dare (€) | Avere (€) |
|---|---|---|
| Debiti verso fornitori – Fatture da ricevere (D.7) | 400,00 | - |
| IVA a credito (C.II.5-bis) | 88,00 | - |
| Debiti verso fornitori (D.7) | - | 488,00 |
| Totale | 488,00 | 488,00 |
La fattura chiude lo stanziamento; l’IVA di 88 euro si detrae nel 2026.
Controlli prima della dichiarazione
- Tipo di veicolo. Verificare sulla carta di circolazione che il mezzo sia un autocarro o un furgone strumentale.
- Uso esclusivo. Conservare la prova dell’uso esclusivo per i mezzi fino a 3.500 kg.
- Autovetture. Registrare i canoni delle autovetture nei conti dedicati.
Errori ricorrenti
Autovetture tra gli automezzi
Hanno il tetto di 3.615,20 euro e la deducibilità limitata.
Noleggio con conducente registrato come noleggio
Se il noleggiatore fornisce l’autista è un servizio di trasporto in B.7 (costi per servizi).
Furgone usato come auto
Se è usato di fatto come un’autovettura può essere riqualificato e seguire l’art. 164.