Inquadramento generale
Pedaggi autostradali e Telepass degli automezzi - sono i pedaggi di autostrade, trafori e tangenziali a pagamento sostenuti con furgoni, autocarri, trattori e altri mezzi strumentali dell’impresa, e i canoni del dispositivo di telepedaggio associato alla loro targa. Nelle imprese di trasporto e di consegna sono spesso una delle voci di costo più importanti.
Per le imprese di trasporto e di consegna i pedaggi sono spesso una delle voci di costo più importanti: la fattura mensile del telepedaggio, divisa per targa, permette di attribuirli ai singoli mezzi e alle commesse.
Cosa ci rientra
- Esempi. Pedaggi dei furgoni per le consegne; pedaggi degli autocarri e dei trattori stradali; canone del dispositivo di telepedaggio dei mezzi pesanti; pedaggi dei mezzi di cantiere che circolano su strada.
Come riconoscerlo nei documenti
Fattura elettronica mensile del gestore del telepedaggio con il dettaglio dei transiti per targa, o fattura del gestore del tratto. La targa e la carta di circolazione dicono se il mezzo è un autocarro o un furgone strumentale, e non un’autovettura.
Differenze con conti simili
- Pedaggi autostradali e Telepass delle autovetture. Le auto hanno un conto proprio con deducibilità limitata.
- Trasporti su vendite. Se il trasporto è affidato a un vettore esterno il costo è il suo servizio, non un pedaggio dell’impresa.
- Parcheggi e ZTL. Custodia e accesso ai centri urbani hanno un conto proprio.
- Autocarri usati come autovetture. Un veicolo con caratteristiche da autovettura può essere riqualificato e seguire l’art. 164.
Collocazione in bilancio
B.7 (costi per servizi).
Autovetture e altri veicoli
Il perimetro dell’art. 164 TUIR comprende autovetture, autocaravan, motocicli e ciclomotori. Furgoni, autocarri e trattori ne sono fuori e hanno conti propri; ma un veicolo immatricolato come autocarro e usato di fatto come autovettura può essere riqualificato dall’Amministrazione.
Pedaggi riaddebitati ai clienti
Se il pedaggio è riaddebitato al cliente nella fattura, il costo resta qui e il riaddebito si rileva tra i ricavi.
Regole fiscali essenziali
- Imposte sui redditi. Per gli autocarri e i mezzi strumentali, fuori dal perimetro dell’art. 164 TUIR, i pedaggi sono deducibili per intero nell’esercizio di competenza se inerenti all’attività (art. 109, c. 5, TUIR).
- IRAP. Per le società di capitali la base IRAP segue i valori di bilancio (art. 5 D.Lgs. 446/1997): il costo in B.7 (costi per servizi) si deduce per l’importo iscritto, senza le limitazioni forfettarie del TUIR, che valgono solo per l’IRES (Cass. 11791/2024).
- IVA. Per i veicoli che non sono stradali a motore ai sensi dell’art. 19-bis1, cioè con massa superiore a 3.500 kg o più di otto posti oltre al conducente, l’IVA è detraibile per intero.
Pedaggi autostradali e Telepass degli automezzi: esempio di contabilizzazione
Un’impresa di consegne riceve la fattura mensile del telepedaggio per i furgoni e gli autocarri: 1.000 euro più IVA.
Riconciliare fattura Telepass, dettaglio transiti e targhe degli automezzi, verificando l’uso esclusivo prima di detrarre integralmente l’IVA.
Principi contabili (OIC)
Collocazione e competenza
L’OIC 12 comprende in B.7 i costi per servizi. Si rilevano quando il servizio è reso: quelli già resi e non fatturati si stanziano come fatture da ricevere, quelli pagati in anticipo per un periodo che prosegue l’anno dopo si ripartiscono con i risconti (OIC 18).
Nota integrativa
Le informazioni che la nota integrativa deve fornire su questa voce, con la fonte dell’obbligo.
- Criteri di valutazione. I criteri applicati nella valutazione della voce, nelle rettifiche di valore e nella conversione degli importi in valuta estera. Obbligo di legge: art. 2427, c. 1, n. 1, c.c.
Bilancio abbreviato e micro-imprese. Nel bilancio in forma abbreviata restano dovute: criteri di valutazione (art. 2435-bis, c. 5, c.c.). Le micro-imprese sono esonerate dalla nota integrativa se in calce allo stato patrimoniale indicano impegni, garanzie e passività potenziali e i compensi e crediti di amministratori e sindaci (art. 2427, c. 1, n. 9 e 16); se la redigono, seguono le regole del bilancio abbreviato (art. 2435-ter c.c.).
Relazione sulla gestione
La legge non prevede per questa voce informazioni specifiche nella relazione sulla gestione. Se i suoi effetti sono significativi, ne dà conto l’analisi generale della situazione, dell’andamento della gestione e dei principali rischi e incertezze (art. 2428, c. 1, c.c.).
Esoneri. Le società che redigono il bilancio in forma abbreviata non sono tenute alla relazione se forniscono in nota integrativa le informazioni sulle azioni proprie e della controllante (art. 2435-bis, c. 7, c.c.); le micro-imprese, se le riportano in calce allo stato patrimoniale (art. 2435-ter c.c.).
Disciplina fiscale
Imposte sui redditi
Per gli autocarri e i mezzi strumentali, fuori dal perimetro dell’art. 164 TUIR, i pedaggi sono deducibili per intero nell’esercizio di competenza se inerenti all’attività (art. 109, c. 5, TUIR). Se il mezzo è un furgone usato anche per scopi estranei all’attività o, di fatto, come autovettura, l’Amministrazione può riqualificarlo e applicare i limiti dell’art. 164: l’onere di provare l’inerenza è dell’impresa.
IRAP
Per le società di capitali la base IRAP segue i valori di bilancio (art. 5 D.Lgs. 446/1997): il costo in B.7 (costi per servizi) si deduce per l’importo iscritto, senza le limitazioni forfettarie del TUIR, che valgono solo per l’IRES (Cass. 11791/2024). Per le società di persone e le imprese individuali che non hanno optato per il metodo di bilancio i componenti si assumono secondo le regole del TUIR (art. 5-bis), e quindi anche con i suoi limiti.
IVA
Per i veicoli che non sono stradali a motore ai sensi dell’art. 19-bis1, cioè con massa superiore a 3.500 kg o più di otto posti oltre al conducente, l’IVA è detraibile per intero. Per i furgoni e gli autocarri fino a 3.500 kg la limitazione al 40% opera solo se non sono utilizzati esclusivamente nell’esercizio dell’impresa: l’uso esclusivo va provato (art. 19-bis1, c. 1, lett. c e d, DPR 633/1972). Il 60% non detraibile, se c’è, si somma al costo.
Fattura mensile del telepedaggio di furgoni e autocarri
Un’impresa di consegne riceve la fattura mensile del telepedaggio per i furgoni e gli autocarri: 1.000 euro più IVA.
1. Registrazione della fattura mensile del telepedaggio - 5 dicembre 2025
| Conto | Dare (€) | Avere (€) |
|---|---|---|
| Pedaggi e Telepass automezzi (B.7) | 1.000,00 | - |
| IVA a credito (C.II.5-bis) | 220,00 | - |
| Debiti verso fornitori (D.7) | - | 1.220,00 |
| Totale | 1.220,00 | 1.220,00 |
Transiti di novembre dei furgoni e degli autocarri aziendali: 1.000 euro più IVA 220 euro. Sono veicoli strumentali: costo deducibile per intero e IVA interamente detraibile.
2. Addebito diretto in conto della fattura - 15 dicembre 2025
| Conto | Dare (€) | Avere (€) |
|---|---|---|
| Debiti verso fornitori (D.7) | 1.220,00 | - |
| Banca c/c (C.IV.1) | - | 1.220,00 |
| Totale | 1.220,00 | 1.220,00 |
3. Stanziamento dei transiti di dicembre non ancora fatturati - 31 dicembre 2025
| Conto | Dare (€) | Avere (€) |
|---|---|---|
| Pedaggi e Telepass automezzi (B.7) | 900,00 | - |
| Debiti verso fornitori – Fatture da ricevere (D.7) | - | 900,00 |
| Totale | 900,00 | 900,00 |
Transiti di dicembre per 900 euro più IVA: si stanzia solo il costo, perché l’IVA è interamente detraibile.
4. Arrivo della fattura nell’esercizio successivo - 5 gennaio 2026
| Conto | Dare (€) | Avere (€) |
|---|---|---|
| Debiti verso fornitori – Fatture da ricevere (D.7) | 900,00 | - |
| IVA a credito (C.II.5-bis) | 198,00 | - |
| Debiti verso fornitori (D.7) | - | 1.098,00 |
| Totale | 1.098,00 | 1.098,00 |
La fattura chiude lo stanziamento; l’IVA di 198 euro si detrae nel 2026.
Controlli prima della dichiarazione
- Tipo di veicolo. Verificare sulla carta di circolazione che il mezzo sia un autocarro o un furgone strumentale.
- Uso esclusivo. Conservare la prova dell’uso esclusivo per i mezzi fino a 3.500 kg.
- Stanziamento. Stanziare a fine anno i transiti di dicembre non ancora fatturati.
Errori ricorrenti
Autovetture nella fattura dei mezzi pesanti
Hanno deducibilità limitata e IVA al 40%.
Pedaggi affidati a un vettore registrati qui
Il servizio del vettore esterno è un trasporto, non un pedaggio dell’impresa.
Ricevute senza IVA esposta
Senza fattura l’IVA non si detrae.