Inquadramento generale
Parcheggi e ZTL - sono le spese per lasciare i veicoli dell’impresa in sosta a pagamento e per accedere alle zone a traffico limitato: parcheggi in strada a pagamento, autorimesse, parcheggi negli aeroporti e nelle stazioni, abbonamenti a garage a ore, ticket di ingresso ai centri urbani. Per le autovetture valgono le percentuali dell’art. 164 TUIR e l’IVA al 40%; per furgoni e autocarri strumentali la spesa è piena.
Il conto è unico per tutti i veicoli, perché le spese di sosta sono piccole e frequenti: il regime si distingue con i sottoconti, uno per le autovetture e uno per gli altri mezzi.
Cosa ci rientra
- Esempi. Parcheggio a ore o giornaliero in autorimessa; sosta a pagamento in strada con parcometro o app; parcheggio in aeroporto o in stazione per una trasferta con l’auto aziendale; ticket di accesso a una zona a traffico limitato; permesso di accesso alla ZTL per i mezzi dell’impresa.
Come riconoscerlo nei documenti
Fattura dell’autorimessa o del gestore del parcheggio, ricevuta dell’app o del parcometro, ricevuta del ticket di accesso del Comune. Con la sola ricevuta senza IVA esposta l’IVA non si detrae: se serve la detrazione si chiede la fattura intestata all’impresa. Il documento deve riferirsi a un veicolo dell’impresa.
Differenze con conti simili
- Locazione immobili. Il canone di un box o di un posto auto affittato in modo stabile è godimento di beni di terzi in B.8.
- Sanzioni, multe e ammende. Il verbale per divieto di sosta o per accesso non autorizzato alla ZTL è una sanzione in B.14 (oneri diversi di gestione).
- Rimborsi a piè di lista ai dipendenti. Il parcheggio anticipato dal dipendente e rimborsato con la nota spese segue la nota spese.
- Pedaggi autostradali e Telepass. Il transito su strada a pagamento ha conti propri.
Collocazione in bilancio
B.7 (costi per servizi), in sottoconti per regime del veicolo: autovetture (20%, 70%, 80%, 100%) e altri veicoli.
Ticket di accesso alle ZTL
I ticket di accesso ai centri urbani si versano al Comune o al gestore: se il documento non espone l’IVA non c’è nulla da detrarre e l’intero importo è costo, con la percentuale del veicolo.
Box e posti auto in affitto
Il canone di un box o di un posto auto affittato in modo stabile è godimento di beni di terzi in B.8, non una spesa di sosta.
Autovetture e altri veicoli
Il perimetro dell’art. 164 TUIR comprende autovetture, autocaravan, motocicli e ciclomotori. Furgoni, autocarri e trattori ne sono fuori e hanno conti propri; ma un veicolo immatricolato come autocarro e usato di fatto come autovettura può essere riqualificato dall’Amministrazione.
Regole fiscali essenziali
- Imposte sui redditi. Parcheggio e accesso alle ZTL sono spese di impiego del veicolo: per le autovetture sono deducibili nelle percentuali dell’art. 164 TUIR (20%, 70% se in uso promiscuo ai dipendenti, 80% per agenti e rappresentanti, 100% se strumentali).
- IRAP. Per le società di capitali la base IRAP segue i valori di bilancio (art. 5 D.Lgs. 446/1997): il costo in B.7 (costi per servizi) si deduce per l’importo iscritto, senza le limitazioni forfettarie del TUIR, che valgono solo per l’IRES (Cass. 11791/2024).
- IVA. Il parcheggio è una prestazione di custodia del veicolo: l’IVA è detraibile nella stessa misura dell’IVA sull’acquisto del veicolo, cioè al 40% per le autovetture non usate esclusivamente nell’attività (art. 19-bis1, c. 1, lett. c e d, DPR 633/1972), per intero per i veicoli strumentali.
Parcheggi e ZTL: esempio di contabilizzazione
Un’impresa paga l’autorimessa per le autovetture aziendali non assegnate durante una fiera: 160 euro più IVA, con la carta aziendale.
Collegare ogni addebito di parcheggio o ZTL alla targa e al regime del veicolo, separando le spese ammesse da multe e sanzioni indeducibili.
Principi contabili (OIC)
Collocazione e competenza
L’OIC 12 comprende in B.7 i costi per servizi. Si rilevano quando il servizio è reso: quelli già resi e non fatturati si stanziano come fatture da ricevere, quelli pagati in anticipo per un periodo che prosegue l’anno dopo si ripartiscono con i risconti (OIC 18).
IVA indetraibile
L’IVA che non si può detrarre non si perde: aumenta il costo dell’acquisto o del servizio a cui si riferisce e si rileva nello stesso conto. Per le autovetture il 60% dell’IVA sulle spese di impiego è quindi un costo, con la deducibilità del veicolo.
Nota integrativa
Le informazioni che la nota integrativa deve fornire su questa voce, con la fonte dell’obbligo.
- Criteri di valutazione. I criteri applicati nella valutazione della voce, nelle rettifiche di valore e nella conversione degli importi in valuta estera. Obbligo di legge: art. 2427, c. 1, n. 1, c.c.
Bilancio abbreviato e micro-imprese. Nel bilancio in forma abbreviata restano dovute: criteri di valutazione (art. 2435-bis, c. 5, c.c.). Le micro-imprese sono esonerate dalla nota integrativa se in calce allo stato patrimoniale indicano impegni, garanzie e passività potenziali e i compensi e crediti di amministratori e sindaci (art. 2427, c. 1, n. 9 e 16); se la redigono, seguono le regole del bilancio abbreviato (art. 2435-ter c.c.).
Relazione sulla gestione
La legge non prevede per questa voce informazioni specifiche nella relazione sulla gestione. Se i suoi effetti sono significativi, ne dà conto l’analisi generale della situazione, dell’andamento della gestione e dei principali rischi e incertezze (art. 2428, c. 1, c.c.).
Esoneri. Le società che redigono il bilancio in forma abbreviata non sono tenute alla relazione se forniscono in nota integrativa le informazioni sulle azioni proprie e della controllante (art. 2435-bis, c. 7, c.c.); le micro-imprese, se le riportano in calce allo stato patrimoniale (art. 2435-ter c.c.).
Disciplina fiscale
Imposte sui redditi
Parcheggio e accesso alle ZTL sono spese di impiego del veicolo: per le autovetture sono deducibili nelle percentuali dell’art. 164 TUIR (20%, 70% se in uso promiscuo ai dipendenti, 80% per agenti e rappresentanti, 100% se strumentali). Per furgoni, autocarri e altri veicoli fuori dal perimetro dell’art. 164 la spesa è deducibile per intero se inerente (art. 109, c. 5, TUIR). Le sanzioni per sosta o accesso irregolari restano indeducibili.
IRAP
Per le società di capitali la base IRAP segue i valori di bilancio (art. 5 D.Lgs. 446/1997): il costo in B.7 (costi per servizi) si deduce per l’importo iscritto, senza le limitazioni forfettarie del TUIR, che valgono solo per l’IRES (Cass. 11791/2024). Per le società di persone e le imprese individuali che non hanno optato per il metodo di bilancio i componenti si assumono secondo le regole del TUIR (art. 5-bis), e quindi anche con i suoi limiti.
IVA
Il parcheggio è una prestazione di custodia del veicolo: l’IVA è detraibile nella stessa misura dell’IVA sull’acquisto del veicolo, cioè al 40% per le autovetture non usate esclusivamente nell’attività (art. 19-bis1, c. 1, lett. c e d, DPR 633/1972), per intero per i veicoli strumentali. Se il documento non espone IVA, per esempio il ticket di accesso di un Comune, non c’è nulla da detrarre e l’intero importo è costo, con la percentuale di deducibilità del veicolo.
Autorimessa per le auto aziendali durante una fiera
Un’impresa paga l’autorimessa per le autovetture aziendali non assegnate durante una fiera: 160 euro più IVA, con la carta aziendale.
1. Registrazione della fattura dell’autorimessa - 3 ottobre 2025
| Conto | Dare (€) | Avere (€) |
|---|---|---|
| Parcheggi e ZTL (B.7) | 181,12 | - |
| IVA a credito (C.II.5-bis) | 14,08 | - |
| Debiti verso fornitori (D.7) | - | 195,20 |
| Totale | 195,20 | 195,20 |
Parcheggio in autorimessa delle autovetture aziendali non assegnate per una fiera, 160 euro più IVA 35,20 euro. L’IVA è detraibile al 40%, 14,08 euro; il resto, 21,12 euro, si somma al costo.
2. Pagamento con la carta aziendale - 3 ottobre 2025
| Conto | Dare (€) | Avere (€) |
|---|---|---|
| Debiti verso fornitori (D.7) | 195,20 | - |
| Banca c/c (C.IV.1) | - | 195,20 |
| Totale | 195,20 | 195,20 |
Controlli prima della dichiarazione
- Documento. Chiedere la fattura intestata all’impresa quando il gestore la può emettere.
- Regime del veicolo. Verificare la targa e ripartire il costo nel sottoconto giusto.
- Sanzioni. Separare i verbali per sosta o accesso irregolari dai titoli di sosta e dai ticket.
Errori ricorrenti
Multe registrate come parcheggi
Le sanzioni sono in B.14 (oneri diversi di gestione) e sono indeducibili.
IVA detratta senza documento
Con una ricevuta senza IVA esposta non c’è nulla da detrarre.
Parcheggio anticipato dal dipendente registrato qui
Il rimborso a piè di lista segue la nota spese.