Inquadramento generale
Credito IVA annuale da compensare o chiesto a rimborso - accoglie il credito IVA che risulta dalla dichiarazione annuale. Si può riportare all’anno successivo, usare in compensazione con altri tributi e contributi nel modello F24 o chiedere a rimborso se ricorrono i requisiti. La parte chiesta a rimborso si tiene in un sottoconto separato.
Separare il credito annuale serve a seguirne l’utilizzo nel tempo: la dichiarazione IVA deve riportare l’importo compensato e quello chiesto a rimborso.
Cosa ci rientra
- Situazioni tipiche. Credito IVA dell’anno precedente usato per pagare ritenute; credito chiesto a rimborso per investimenti; credito trimestrale chiesto a rimborso con il modello TR.
- Cosa non ci rientra. Credito delle liquidazioni periodiche dell’anno in corso (Erario c/IVA).
Come riconoscerlo nei documenti
Dichiarazione IVA annuale con il quadro VX; modelli F24 di compensazione; istanza di rimborso.
Differenze con conti simili
- Erario c/IVA. Per l’anno in corso.
- Crediti IRES e IRAP. Sono crediti di imposte dirette.
Collocazione in bilancio
Attivo C.II.5-bis (crediti tributari); la parte chiesta a rimborso e incassabile oltre dodici mesi va indicata separatamente.
Limiti di compensazione
I crediti fiscali si compensano in F24 entro 2 milioni di euro l’anno. Oltre 5.000 euro servono il visto di conformità e l’attesa del decimo giorno dopo la dichiarazione. Con ruoli scaduti sopra 50.000 euro, soglia 2026, la compensazione orizzontale è vietata; tra 1.500 e 50.000 euro sono bloccati solo i crediti erariali, fino a concorrenza del debito.
Rimborso
Il rimborso spetta solo in casi specifici, come aliquota media degli acquisti superiore a quella delle vendite, operazioni non imponibili oltre il 25% o acquisti di beni ammortizzabili; oltre 30.000 euro servono visto o garanzia.
Regole fiscali essenziali
- Imposte sui redditi. Il credito non è un componente di reddito; gli interessi sui rimborsi sono proventi finanziari tassabili.
- IRAP. Il credito è una posta patrimoniale e non incide sulla base IRAP, che per le società di capitali è la differenza tra valore e costi della produzione (art. 5 D.Lgs. 446/1997).
- IVA. La compensazione con altri tributi del credito annuale oltre 5.000 euro richiede la presentazione della dichiarazione con il visto di conformità e può iniziare dal decimo giorno successivo; fino a 5.000 euro dal 1° gennaio (art. 17 D.Lgs. 241/1997).
Credito IVA annuale da compensare o chiesto a rimborso: esempio di contabilizzazione
Il 1° gennaio il credito IVA dell’anno precedente, 8.000 euro, si separa; a marzo 3.000 euro si usano per pagare le ritenute.
Il credito IVA dell'anno chiuso si separa dal conto delle liquidazioni correnti e si usa in compensazione o si chiede a rimborso, con i limiti e i controlli previsti.
Principi contabili (OIC)
Crediti tributari
L’OIC 25 colloca in C.II.5-bis (crediti tributari) i crediti verso l’Erario certi nell’esistenza e nell’importo: IVA, acconti e crediti di imposte dirette, ritenute subite, crediti d’imposta; si espongono al netto dei debiti della stessa imposta quando è ammessa la compensazione.
Esigibilità
Per ogni voce dei crediti va indicata separatamente la parte esigibile oltre l’esercizio successivo (art. 2424 c.c.); la nota integrativa dà anche la ripartizione per area geografica e i crediti di durata residua superiore a cinque anni.
Nota integrativa
Le informazioni che la nota integrativa deve fornire su questa voce, con la fonte dell’obbligo.
- Criteri di valutazione. I criteri applicati nella valutazione della voce, nelle rettifiche di valore e nella conversione degli importi in valuta estera. Obbligo di legge: art. 2427, c. 1, n. 1, c.c.
Bilancio abbreviato e micro-imprese. Nel bilancio in forma abbreviata restano dovute: criteri di valutazione (art. 2435-bis, c. 5, c.c.). Le micro-imprese sono esonerate dalla nota integrativa se in calce allo stato patrimoniale indicano impegni, garanzie e passività potenziali e i compensi e crediti di amministratori e sindaci (art. 2427, c. 1, n. 9 e 16); se la redigono, seguono le regole del bilancio abbreviato (art. 2435-ter c.c.).
Relazione sulla gestione
La legge non prevede per questa voce informazioni specifiche nella relazione sulla gestione. Se i suoi effetti sono significativi, ne dà conto l’analisi generale della situazione, dell’andamento della gestione e dei principali rischi e incertezze (art. 2428, c. 1, c.c.).
Esoneri. Le società che redigono il bilancio in forma abbreviata non sono tenute alla relazione se forniscono in nota integrativa le informazioni sulle azioni proprie e della controllante (art. 2435-bis, c. 7, c.c.); le micro-imprese, se le riportano in calce allo stato patrimoniale (art. 2435-ter c.c.).
Disciplina fiscale
Imposte sui redditi
Il credito non è un componente di reddito; gli interessi sui rimborsi sono proventi finanziari tassabili.
IRAP
Il credito è una posta patrimoniale e non incide sulla base IRAP, che per le società di capitali è la differenza tra valore e costi della produzione (art. 5 D.Lgs. 446/1997).
IVA
La compensazione con altri tributi del credito annuale oltre 5.000 euro richiede la presentazione della dichiarazione con il visto di conformità e può iniziare dal decimo giorno successivo; fino a 5.000 euro dal 1° gennaio (art. 17 D.Lgs. 241/1997). Il limite annuo delle compensazioni è 2 milioni di euro. Dal 2026 le compensazioni sono vietate se ci sono ruoli scaduti per oltre 50.000 euro (L. 199/2025). Il rimborso spetta solo nei casi dell’art. 30 DPR 633/1972, per esempio aliquota media, investimenti o cessazione.
Credito IVA annuale in parte compensato in F24
Il 1° gennaio il credito IVA dell’anno precedente, 8.000 euro, si separa; a marzo 3.000 euro si usano per pagare le ritenute.
1. Separazione del credito annuale - 1° gennaio 2026
| Conto | Dare (€) | Avere (€) |
|---|---|---|
| Credito IVA annuale da compensare (C.II.5-bis) | 8.000,00 | - |
| Erario c/IVA (C.II.5-bis) | - | 8.000,00 |
| Totale | 8.000,00 | 8.000,00 |
2. Compensazione libera fino a 5.000 euro - 16 febbraio 2026
| Conto | Dare (€) | Avere (€) |
|---|---|---|
| Erario c/ritenute da versare (D.12) | 3.000,00 | - |
| Credito IVA annuale da compensare (C.II.5-bis) | - | 3.000,00 |
| Totale | 3.000,00 | 3.000,00 |
Le ritenute di gennaio si pagano con il credito IVA, codice tributo 6099 in colonna crediti.
3. Compensazione del residuo dopo la dichiarazione - 16 maggio 2026
| Conto | Dare (€) | Avere (€) |
|---|---|---|
| Debiti verso istituti di previdenza (D.13) | 5.000,00 | - |
| Credito IVA annuale da compensare (C.II.5-bis) | - | 5.000,00 |
| Totale | 5.000,00 | 5.000,00 |
Superati i 5.000 euro complessivi, l’impresa ha presentato la dichiarazione IVA con visto di conformità a fine aprile e compensa dal decimo giorno successivo.
Controlli prima della dichiarazione
- Soglia di 5.000 euro. Verificare il visto e il decimo giorno.
- Ruoli scaduti. Controllare i carichi prima di compensare.
- Dichiarazione IVA. Indicare gli importi compensati e chiesti a rimborso.
Errori ricorrenti
Compensazione oltre 5.000 euro senza visto
È sanzionata e il credito è recuperato.
Credito annuale lasciato nel conto delle liquidazioni
Diventa difficile da seguire.
Rimborso chiesto senza requisiti
Il credito si può solo riportare o compensare.