Erario c/IVA da versare

Debiti tributari

Accolgono le passività per imposte certe e determinate: imposte dell’esercizio al netto di acconti e ritenute, ritenute operate come sostituto d’imposta, IVA da versare. Le imposte probabili o di ammontare incerto vanno invece nel fondo imposte (B.2 del passivo, fondi per imposte, anche differite).

Saldo attivo

Se a fine anno il conto è a credito, va nei crediti tributari (C.II.5-bis), separando la parte che si chiederà a rimborso e sarà esigibile oltre l’esercizio successivo.

Le informazioni che la nota integrativa deve fornire su questa voce, con la fonte dell’obbligo.

• Criteri di valutazione. I criteri applicati nella valutazione della voce, nelle rettifiche di valore e nella conversione degli importi in valuta estera. Obbligo di legge: art. 2427, c. 1, n. 1, c.c.

Bilancio abbreviato e micro-imprese. Nel bilancio in forma abbreviata restano dovute: criteri di valutazione (art. 2435-bis, c. 5, c.c.). Le micro-imprese sono esonerate dalla nota integrativa se in calce allo stato patrimoniale indicano impegni, garanzie e passività potenziali e i compensi e crediti di amministratori e sindaci (art. 2427, c. 1, n. 9 e 16); se la redigono, seguono le regole del bilancio abbreviato (art. 2435-ter c.c.).

La legge non prevede per questa voce informazioni specifiche nella relazione sulla gestione. Se i suoi effetti sono significativi, ne dà conto l’analisi generale della situazione, dell’andamento della gestione e dei principali rischi e incertezze (art. 2428, c. 1, c.c.).

Esoneri. Le società che redigono il bilancio in forma abbreviata non sono tenute alla relazione se forniscono in nota integrativa le informazioni sulle azioni proprie e della controllante (art. 2435-bis, c. 7, c.c.); le micro-imprese, se le riportano in calce allo stato patrimoniale (art. 2435-ter c.c.).

Imposte sui redditi

L’IVA versata non è un costo. Gli interessi dell’1% dovuti da chi liquida trimestralmente sono un onere finanziario. Se il versamento è omesso o tardivo si applica la sanzione del 25% dell’importo non versato (art. 13 D.Lgs. 471/1997, come modificato dal D.Lgs. 87/2024 dal 1° settembre 2024), ridotta con il ravvedimento operoso in base al ritardo (art. 13 D.Lgs. 472/1997).

IRAP

Il debito in sé non è un componente di reddito e non entra nella base IRAP: conta solo il costo da cui nasce, con le regole della voce del conto economico in cui è iscritto (art. 5 D.Lgs. 446/1997).

IVA

Le liquidazioni sono mensili, con versamento entro il 16 del mese successivo, o trimestrali per chi nell’anno precedente ha avuto ricavi fino a 500.000 euro per le prestazioni di servizi o 800.000 euro per le altre attività, con l’1% di interessi; l’acconto di dicembre si versa entro il 27 dicembre, di norma pari all’88% del versamento dell’ultimo periodo dell’anno precedente; il saldo annuale entro il 16 marzo, o a rate. I dati delle liquidazioni si comunicano con la LIPE.

• Quadratura. Il saldo deve coincidere con l’ultima liquidazione non versata.
• LIPE. Controllare le comunicazioni trimestrali.
• Dichiarazione. Riconciliare con la dichiarazione IVA annuale.