Indennità chilometriche a collaboratori

Collocazione

L’OIC 12 comprende in B.7 (costi per servizi) i compensi agli amministratori, ai sindaci e ai revisori e quelli ai collaboratori coordinati e continuativi, con i relativi contributi a carico dell’impresa: non sono costi del personale dipendente.

Competenza

I compensi e i contributi si rilevano nell’esercizio in cui la prestazione è resa; le somme maturate e non ancora pagate a fine anno sono debiti.

Le informazioni che la nota integrativa deve fornire su questa voce, con la fonte dell’obbligo.

• Criteri di valutazione. I criteri applicati nella valutazione della voce, nelle rettifiche di valore e nella conversione degli importi in valuta estera. Obbligo di legge: art. 2427, c. 1, n. 1, c.c.

Bilancio abbreviato e micro-imprese. Nel bilancio in forma abbreviata restano dovute: criteri di valutazione (art. 2435-bis, c. 5, c.c.). Le micro-imprese sono esonerate dalla nota integrativa se in calce allo stato patrimoniale indicano impegni, garanzie e passività potenziali e i compensi e crediti di amministratori e sindaci (art. 2427, c. 1, n. 9 e 16); se la redigono, seguono le regole del bilancio abbreviato (art. 2435-ter c.c.).

La legge non prevede per questa voce informazioni specifiche nella relazione sulla gestione. Se i suoi effetti sono significativi, ne dà conto l’analisi generale della situazione, dell’andamento della gestione e dei principali rischi e incertezze (art. 2428, c. 1, c.c.).

Esoneri. Le società che redigono il bilancio in forma abbreviata non sono tenute alla relazione se forniscono in nota integrativa le informazioni sulle azioni proprie e della controllante (art. 2435-bis, c. 7, c.c.); le micro-imprese, se le riportano in calce allo stato patrimoniale (art. 2435-ter c.c.).

Imposte sui redditi

Le indennità chilometriche sono deducibili nei limiti del costo di percorrenza di un veicolo fino a 17 cavalli fiscali, o 20 se diesel (art. 95, c. 3, TUIR). Per il collaboratore non sono reddito se calcolate sulle tabelle ACI per trasferte fuori dal Comune e documentate.

IRAP

I rimborsi chilometrici non sono deducibili ai fini IRAP. Sono considerati una componente del costo del lavoro, anche se iscritti in B.7 (costi per servizi), e seguono l’indeducibilità dei compensi dei collaboratori (art. 11, c. 1, lett. b, D.Lgs. 446/1997); i rimborsi a piè di lista documentati, invece, restano deducibili.

IVA

Sono fuori campo IVA. Quando manca un corrispettivo pagato a un soggetto IVA per beni o servizi, non c’è IVA da versare né da detrarre.

• Prospetto. Conservare il prospetto analitico.
• Potenza fiscale. Verificare il veicolo.
• IRAP. Escludere i rimborsi.