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Passaggio generazionale

Rassegna specialistica di articoli, circolari operative, orientamenti di prassi dell'Agenzia delle Entrate e pronunce della Cassazione sul tema Passaggio generazionale.

Apertura della sezione

Aggiornato il 22 settembre 2026
Trust

Trust e interposizione fiscale: quando il trustee non è autonomo

La risposta a interpello 125/2026 considera fiscalmente interposto un trust familiare residente in Italia e regolato dal diritto sammarinese quando il trustee non esercita un'autonomia effettiva. La coincidenza tra trustee e beneficiari, le distribuzioni imposte dall'atto e un guardiano non realmente indipendente rivelano chi dispone dei beni. I redditi sono quindi imputati direttamente alle beneficiarie, tenute anche al quadro RW e all'IVAFE. Famiglie e consulenti devono verificare clausole, conflitti e tracciabilità delle decisioni gestorie.

22 settembre 2026 · di Sabatino Pizzano
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22set 2026
Trust

Trust e interposizione fiscale: quando il trustee non è autonomo

La risposta a interpello 125/2026 considera fiscalmente interposto un trust familiare residente in Italia e regolato dal diritto sammarinese quando il trustee non esercita un'autonomia effettiva. La coincidenza tra trustee e beneficiari, le distribuzioni imposte dall'atto e un guardiano non realmente indipendente rivelano chi dispone dei beni. I redditi sono quindi imputati direttamente alle beneficiarie, tenute anche al quadro RW e all'IVAFE. Famiglie e consulenti devono verificare clausole, conflitti e tracciabilità delle decisioni gestorie.

Agenzia delle EntratePassaggio generazionaleTrust
15set 2026
Trust

Trust e IRES: come si tassa il reddito tra trust trasparenti e opachi

Il trust separa i beni dal patrimonio del disponente e li affida al trustee nell’interesse dei beneficiari, ma la tassazione dipende da residenza, oggetto e grado di individuazione dei destinatari. Nei trust trasparenti il reddito viene imputato ai beneficiari individuati; nei trust opachi rileva la tassazione in capo all’ente secondo le regole applicabili. La riforma della residenza e degli adempimenti impone di conservare atto istitutivo, rendiconti e prove delle attribuzioni, evitando strutture fittizie o prive di effettiva segregazione patrimoniale.

IRESPassaggio generazionaleTrust
13lug 2026
Fisco

Imposta sulle donazioni: aliquote, franchigie e costi nel 2026

Nel 2026 l’imposta sulle donazioni resta al 4% oltre 1.000.000 di euro per coniuge e parenti in linea retta, al 6% oltre 100.000 euro per fratelli, al 6% senza franchigia per gli altri parenti entro il quarto grado e all’8% per gli estranei. Per una persona con disabilità grave la franchigia sale a 1.500.000 euro. La donazione di un immobile comporta anche imposte ipotecaria e catastale, ridotte a 200 euro ciascuna con l’agevolazione prima casa. Il D.Lgs. 139/2024 ha chiarito trust, coacervo e passaggi generazionali senza modificare aliquote e franchigie.

Passaggio generazionaleTrust
22apr 2026
Holding

Conferimento in holding e donazione: l’Agenzia delle entrate esclude l’abuso

Il conferimento di partecipazioni in una holding a realizzo controllato, seguito dalla donazione della nuda proprietà ai figli, può produrre un risparmio fiscale indebito senza integrare abuso del diritto. La risposta 42/2026 dell’Agenzia delle entrate esclude l’abuso perché l’operazione ha sostanza economica: gestione unitaria del gruppo, clausola antistallo, tesoreria accentrata e passaggio generazionale. Poiché l’articolo 10-bis della legge 212/2000 richiede anche l’assenza di sostanza economica, la documentazione delle ragioni extrafiscali diventa decisiva.

Abuso del dirittoHolding familiareInterpello Agenzia Entrate
20feb 2026
Holding

Conferimento holding e passaggio generazionale: niente abuso del diritto

L’Agenzia delle Entrate, con la risposta 42 del 18 febbraio 2026, considera non abusiva la riorganizzazione familiare che prevede prima il conferimento delle partecipazioni in una holding e poi il trasferimento ai figli della nuda proprietà delle quote. La sequenza può rispondere a esigenze di governo unitario e passaggio generazionale, senza trasformarsi in un vantaggio fiscale indebito, se ha sostanza economica e non è artificiosa. La legittimità richiede motivazioni documentate, coerenza delle operazioni e verifica degli effetti su patrimonio, soci e imposte.

Abuso del dirittoHolding familiareInterpello Agenzia Entrate
10dic 2025
Holding

Holding di famiglia, come cambia la governance tra passaggi generazionali e strategia

Negli ultimi anni la holding di famiglia è diventata una sorta di strumento ponte, un contenitore capace di tenere insieme patrimoni diversi e interessi che spesso non viaggiano alla stessa velocità. Nella prassi emerge come una soluzione che aiuta a governare asset aziendali complessi e, allo stesso tempo, a regolare i rapporti tra rami familiari che convivono in un’unica struttura. Il contributo analizza gli impatti sulle deduzioni degli oneri finanziari, sul regime IRAP e sui criteri di derivazione per i gruppi societari.

Fiscalità d'impresaGovernance aziendalePassaggio generazionale
9dic 2025
Operazioni straordinarie

Donazione quote sociali a familiari: quando l’imposta si paga davvero

La domanda, in fondo, è molto concreta: se un imprenditore decide di donare le proprie quote sociali ai figli o ad altri familiari, può sempre sfruttare l’esenzione dall’imposta di donazione prevista per il passaggio generazionale oppure no? La risposta dell’Agenzia delle Entrate, nell’interpello n. 72/2024, è meno scontata di quanto molti si aspettino. La donazione di quote sociali a familiari non basta, da sola, a garantire il beneficio. Serve il requisito del controllo e deve maturare in un certo momento preciso, non già da prima.

Controllo societarioImposta di donazioneInterpello Agenzia Entrate
1apr 2025
Società semplice

La società semplice come strumento di protezione patrimoniale: analisi e prospettive operative

La crescente complessità economica e l’evoluzione dei rapporti giuridico-patrimoniali hanno reso sempre più pressante l’esigenza di individuare strumenti efficaci per la protezione del patrimonio personale e familiare. In un contesto caratterizzato da elevata esposizione al rischio professionale e imprenditoriale, la salvaguardia degli asset rappresenta una priorità strategica che necessita di soluzioni giuridiche appropriate, bilanciate tra efficacia protettiva e legittimità ordinamentale.

Diritto societarioGovernanceHolding familiare
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