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Trust

Rassegna specialistica di articoli, circolari operative, orientamenti di prassi dell'Agenzia delle Entrate e pronunce della Cassazione sul tema Trust.

Apertura della sezione

Aggiornato il 22 settembre 2026
Trust

Trust e interposizione fiscale: quando il trustee non è autonomo

La risposta a interpello 125/2026 considera fiscalmente interposto un trust familiare residente in Italia e regolato dal diritto sammarinese quando il trustee non esercita un'autonomia effettiva. La coincidenza tra trustee e beneficiari, le distribuzioni imposte dall'atto e un guardiano non realmente indipendente rivelano chi dispone dei beni. I redditi sono quindi imputati direttamente alle beneficiarie, tenute anche al quadro RW e all'IVAFE. Famiglie e consulenti devono verificare clausole, conflitti e tracciabilità delle decisioni gestorie.

22 settembre 2026 · di Sabatino Pizzano
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22set 2026
Trust

Trust e interposizione fiscale: quando il trustee non è autonomo

La risposta a interpello 125/2026 considera fiscalmente interposto un trust familiare residente in Italia e regolato dal diritto sammarinese quando il trustee non esercita un'autonomia effettiva. La coincidenza tra trustee e beneficiari, le distribuzioni imposte dall'atto e un guardiano non realmente indipendente rivelano chi dispone dei beni. I redditi sono quindi imputati direttamente alle beneficiarie, tenute anche al quadro RW e all'IVAFE. Famiglie e consulenti devono verificare clausole, conflitti e tracciabilità delle decisioni gestorie.

Agenzia delle EntratePassaggio generazionaleTrust
15set 2026
Trust

Trust e IRES: come si tassa il reddito tra trust trasparenti e opachi

Il trust separa i beni dal patrimonio del disponente e li affida al trustee nell’interesse dei beneficiari, ma la tassazione dipende da residenza, oggetto e grado di individuazione dei destinatari. Nei trust trasparenti il reddito viene imputato ai beneficiari individuati; nei trust opachi rileva la tassazione in capo all’ente secondo le regole applicabili. La riforma della residenza e degli adempimenti impone di conservare atto istitutivo, rendiconti e prove delle attribuzioni, evitando strutture fittizie o prive di effettiva segregazione patrimoniale.

IRESPassaggio generazionaleTrust
10ago 2026
Agevolazioni Fiscali

Trust e prima casa: quando scatta la decadenza dal bonus

Il conferimento in trust di una casa acquistata con il bonus prima casa entro cinque anni può comportare la decadenza dall’agevolazione, secondo la decisione della Corte tributaria di Roma del 17 febbraio 2026, ma Benevento aveva deciso diversamente in un caso quasi identico. Il contrasto dipende dalla qualificazione del conferimento come trasferimento ai fini della nota II-bis al Dpr 131/1986; l’Agenzia delle entrate sostiene la tesi più onerosa. Prima dell’operazione vanno valutati struttura del trust, soggetti coinvolti e orientamenti applicabili.

CassazioneImmobiliImposta di registro
20lug 2026
Trust

Scioglimento trust, la retrocessione della nuda proprietà non si tassa

Se un trust si scioglie anticipatamente e la nuda proprietà delle partecipazioni torna al disponente che l’aveva conferita, senza corrispettivi né nuove attribuzioni, non si applicano imposta sulle successioni e donazioni né IRPEF. La neutralità dipende dall’assenza di un arricchimento del beneficiario e di un trasferimento verso un soggetto terzo: il ritorno del patrimonio ricostituisce la situazione originaria. La regola vale per operazioni realmente gratuite e documentate, non per retrocessioni accompagnate da pagamenti o vantaggi patrimoniali dissimulati.

TrustTUIR
13lug 2026
Fisco

Imposta sulle donazioni: aliquote, franchigie e costi nel 2026

Nel 2026 l’imposta sulle donazioni resta al 4% oltre 1.000.000 di euro per coniuge e parenti in linea retta, al 6% oltre 100.000 euro per fratelli, al 6% senza franchigia per gli altri parenti entro il quarto grado e all’8% per gli estranei. Per una persona con disabilità grave la franchigia sale a 1.500.000 euro. La donazione di un immobile comporta anche imposte ipotecaria e catastale, ridotte a 200 euro ciascuna con l’agevolazione prima casa. Il D.Lgs. 139/2024 ha chiarito trust, coacervo e passaggi generazionali senza modificare aliquote e franchigie.

Passaggio generazionaleTrust
26mag 2026
Antiriciclaggio

Registro titolari effettivi, riavvio vicino dopo la sentenza UE

La Corte di giustizia UE considera compatibile in linea generale il Registro italiano dei titolari effettivi, ma impone limiti all’accesso e garanzie più rapide per la privacy. I dati non possono essere consultati indistintamente da chiunque: l’accesso deve rispondere a finalità legittime e il titolare effettivo deve poter ottenere una tutela cautelare tempestiva per restringerne la visibilità. Il riavvio del Registro non è automatico: Governo, Camere di commercio e Garante dovranno adeguare procedure e controlli, con effetti da verificare anche sulle sanzioni.

AntiriciclaggioCorte di Giustizia UEPrivacy
3apr 2026
Trust

Trust interposto: quando la forma non basta a ingannare il fisco

Un trust estero irrevocabile, con trustee e advisor indipendenti, può essere fiscalmente interposto se la beneficiaria conserva un potere incisivo sulla destinazione del patrimonio, anche nominando per testamento i beneficiari residui o con mandato revocabile. Secondo la Risposta n. 81/2026, se residente in Italia, la beneficiaria deve imputare a sé i redditi del trust e tassarli secondo l’art. 6 TUIR, oltre a compilare il quadro RW e versare l’IVAFE sulle attività finanziarie estere. La qualificazione è discussa quando il potere opera soltanto dopo la morte.

Agenzia delle EntrateTrust
14nov 2025
Trust

Trust e passaggio generazionale: protezione patrimonio a confronto

Quando si affronta il delicato tema della successione familiare, il trust emerge come soluzione privilegiata fra i vari strumenti disponibili. Non si tratta di una valutazione casuale: chi opera nel settore riconosce questa efficacia sulla base di due fondamenti molto concreti, su cui conviene approfondire per comprendere davvero come funziona questo meccanismo e perché risulta tanto vantaggioso rispetto alle alternative tradizionali del nostro ordinamento.

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