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Misure di riduzione del carico tributario a favore di imprese e professionisti che effettuano investimenti o assumono personale: crediti d'imposta, deduzioni e detrazioni potenziate, super e iper deduzioni del costo del lavoro. Analizziamo requisiti soggettivi e oggettivi, meccanismi di calcolo, modalita di utilizzo in compensazione e obblighi di comunicazione e certificazione. Guide operative con esempi numerici e indicazioni sul cumulo con altre agevolazioni e sui controlli.
La legge di Bilancio 2026 ha rifinanziato la Nuova Sabatini con 650 milioni di euro per il biennio 2026-2027, confermandola tra i principali strumenti di sostegno agli investimenti delle PMI. Il quadro operativo definisce i requisiti di accesso al beneficio, i criteri di perizia tecnica asseverata e i vincoli di non cumulabilità.
La Legge di Bilancio 2026 (L. 30 dicembre 2025, n. 199, art. 1, comma 41) ripropone anche per quest’anno la possibilità per gli imprenditori individuali di estromettere dal patrimonio aziendale gli immobili strumentali, spostandoli nella sfera privata pagando un’imposta sostitutiva dell’8% sulla plusvalenza. Si tratta di una misura ciclica – già sperimentata negli anni precedenti e fondata sull’art. 1, comma 121, L. n. 208/2015 – che torna utile soprattutto a chi si avvicina alla cessazione dell’attività o a un passaggio generazionale.
La bozza del decreto attuativo sull’iperammortamento 2026-2028 – il meccanismo introdotto dalla Legge di Bilancio 2026 in sostituzione dei crediti d’imposta Transizione 4.0 e 5.0 – porta con sé novità rilevanti rispetto alla versione di gennaio. Il nodo del requisito territoriale “made in EU” per i beni strumentali in generale è già stato sciolto per via legislativa dal D.L. 38/2026, ma sopravvive intatto per i moduli fotovoltaici (art. 12, comma 1, lettere a), b) e c) del D.L. 181/2023).
Con il decreto fiscale d’urgenza del 27 marzo 2026 (DL n. 38/2026, pubblicato in GU n. 72 e in vigore dalla stessa data), il Governo ha rimosso uno degli ostacoli più controversi dell’iper-ammortamento introdotto dalla legge di bilancio 2026: il vincolo che imponeva di acquistare soltanto beni prodotti in uno Stato membro dell’Unione europea o aderente allo Spazio economico europeo. La soppressione opera retroattivamente dal 1° gennaio 2026, tutelando le imprese che avevano già investito in macchinari extra-europei.
Doveva essere il fiore all’occhiello della Manovra 2026: un’agevolazione triennale da 8,4 miliardi, pensata per rimpiazzare i crediti d’imposta Transizione 4.0 e 5.0 e rilanciare gli investimenti delle imprese in beni strumentali innovativi. Invece l’iperammortamento 2026, introdotto dalla Legge 30 dicembre 2025, n. 199 (commi 427-436), è ancora fermo al palo. Il motivo principale è un requisito sulla provenienza dei beni agevolabili – la clausola “made in EU” – che ha di fatto paralizzato la misura prima ancora della sua piena operatività.
Con la Legge di Bilancio 2026 (L. 30 dicembre 2025, n. 199), il meccanismo di cumulo tra iperammortamento e contributi pubblici cambia radicalmente. La maggiorazione del costo agevolabile si calcola solo sull’investimento non coperto da altri aiuti. Il risultato pratico è un’attenuazione del vantaggio comparativo per le imprese meridionali, che sulla carta sembravano le più favorite. Il quadro operativo definisce i requisiti di accesso al beneficio, i criteri di perizia tecnica asseverata e i vincoli di non cumulabilità.
La legge di bilancio 2026 ha reintrodotto l’iper-ammortamento tra gli strumenti a disposizione delle imprese per sostenere investimenti in tecnologia e innovazione. Si tratta, bisogna dirlo da subito, di una maggiorazione che opera solo sul versante fiscale – attraverso deduzioni extracontabili che si distribuiscono nel tempo – senza intaccare minimamente la rappresentazione contabile dei beni strumentali acquistati. Il quadro operativo definisce i requisiti di accesso al beneficio, i criteri di perizia tecnica asseverata e i vincoli di non cumulabilità.
Le imprese italiane che investono in tecnologie avanzate possono beneficiare di un meccanismo che consente di dedurre fiscalmente più di quanto ammortizzato civilisticamente. Non si tratta di un credito d’imposta da utilizzare in compensazione, ma di una vera e propria maggiorazione delle quote di ammortamento deducibili dal reddito imponibile. Una distinzione tutt’altro che formale, perché cambia radicalmente il modo in cui l’agevolazione produce i suoi effetti sul carico fiscale dell’impresa.