Inquadramento generale
Energia elettrica - è l’elettricità fornita dalla rete per illuminare e far funzionare uffici, negozi e magazzini: luci, computer, climatizzazione, piccoli apparecchi. Si paga in base ai consumi misurati dal contatore, con una quota fissa per la potenza impegnata. Chi ha impianti produttivi con un contatore dedicato di solito tiene i consumi industriali a parte, nel conto forza motrice.
La bolletta elettrica contiene voci diverse, dalla quota energia agli oneri di sistema, dalle accise all’IVA, ma per la contabilità conta soprattutto il periodo di fornitura: il costo appartiene all’anno in cui l’energia è consumata, non a quello in cui arriva la bolletta.
Cosa ci rientra
- Cosa compare in bolletta. Quota energia (consumi in kWh); quota potenza e quota fissa; oneri di sistema e di trasporto; accisa sull’energia elettrica; conguagli su letture effettive.
- Dove si consuma. Uffici e sale riunioni; negozi e showroom; magazzini e depositi; insegne luminose.
Come riconoscerlo nei documenti
La bolletta arriva da un fornitore di energia (il venditore del mercato libero) e indica il codice POD del contatore, il periodo di fornitura, i kWh consumati e l’indirizzo della sede. Il periodo di fornitura spesso non coincide con il mese: guarda le date.
Differenze con conti simili
- Forza motrice. L’energia per macchinari e impianti produttivi, se misurata separatamente, ha un conto proprio.
- Energia per immobili abitativi. La luce di un appartamento non strumentale dell’impresa segue le regole degli immobili patrimonio.
- Canone RAI speciale. Addebitato in modo separato, è un tributo: va in B.14 (oneri diversi di gestione).
Collocazione in bilancio
B.7 (costi per servizi). I consumi fino al 31 dicembre fatturati l’anno dopo si rilevano come fatture da ricevere.
Conguagli
Le bollette di conguaglio, che correggono le stime con le letture effettive, si imputano al periodo a cui si riferiscono: se riguardano l’anno precedente e la stima fatta a fine anno era ragionevole, la differenza si rileva nell’esercizio in cui arriva il conguaglio, nella stessa voce B.7 (costi per servizi), come cambiamento di stima (OIC 29).
Regole fiscali essenziali
- Imposte sui redditi. Il costo è deducibile per intero nell’esercizio di competenza (art. 109, c. 1 e 2, lett. b, TUIR).
- IRAP. Per le società di capitali la base IRAP è la differenza tra valore e costi della produzione del conto economico (art. 5 D.Lgs. 446/1997): il costo classificato correttamente in B.7 (costi per servizi) si deduce per l’importo iscritto in bilancio.
- IVA. L’IVA addebitata dal fornitore è detraibile (art. 19 DPR 633/1972) se il servizio serve a un’attività che genera operazioni imponibili.
Energia elettrica: esempio di contabilizzazione
Un negozio riceve a metà gennaio 2026 la bolletta dei consumi di novembre e dicembre 2025: 1.200 euro più IVA al 22%, pagata con addebito diretto a fine gennaio.
L'energia elettrica è un servizio in B.7 (costi per servizi) di competenza dell'anno in cui si consuma: i consumi di dicembre fatturati a gennaio si stanziano come fatture da ricevere.
Principi contabili (OIC)
Collocazione
L’OIC 12 comprende in B.7 i costi per servizi, tra cui le utenze come energia elettrica, gas, acqua e telefonia. Si rilevano per competenza, in base al periodo di fornitura, anche se la bolletta arriva nell’esercizio successivo.
Consumi a cavallo d’anno
Le forniture continuative maturano giorno per giorno: a fine esercizio i consumi fino al 31 dicembre non ancora fatturati si stanziano come fatture da ricevere, stimandoli sulla base delle letture o dei consumi medi; le quote fisse pagate in anticipo per periodi successivi si rinviano con un risconto (OIC 18).
Nota integrativa
Le informazioni che la nota integrativa deve fornire su questa voce, con la fonte dell’obbligo.
- Criteri di valutazione. I criteri applicati nella valutazione della voce, nelle rettifiche di valore e nella conversione degli importi in valuta estera. Obbligo di legge: art. 2427, c. 1, n. 1, c.c.
Bilancio abbreviato e micro-imprese. Nel bilancio in forma abbreviata restano dovute: criteri di valutazione (art. 2435-bis, c. 5, c.c.). Le micro-imprese sono esonerate dalla nota integrativa se in calce allo stato patrimoniale indicano impegni, garanzie e passività potenziali e i compensi e crediti di amministratori e sindaci (art. 2427, c. 1, n. 9 e 16); se la redigono, seguono le regole del bilancio abbreviato (art. 2435-ter c.c.).
Relazione sulla gestione
La legge non prevede per questa voce informazioni specifiche nella relazione sulla gestione. Se i suoi effetti sono significativi, ne dà conto l’analisi generale della situazione, dell’andamento della gestione e dei principali rischi e incertezze (art. 2428, c. 1, c.c.).
Esoneri. Le società che redigono il bilancio in forma abbreviata non sono tenute alla relazione se forniscono in nota integrativa le informazioni sulle azioni proprie e della controllante (art. 2435-bis, c. 7, c.c.); le micro-imprese, se le riportano in calce allo stato patrimoniale (art. 2435-ter c.c.).
Disciplina fiscale
Imposte sui redditi
Il costo è deducibile per intero nell’esercizio di competenza (art. 109, c. 1 e 2, lett. b, TUIR). Per i servizi la competenza è la data in cui la prestazione è ultimata; per quelli resi in modo continuativo in base a contratti con corrispettivi periodici è la data di maturazione dei corrispettivi. Il momento della fattura e del pagamento non contano: a fine anno i servizi già ricevuti ma non fatturati si rilevano come fatture da ricevere, i canoni pagati in anticipo si rinviano con un risconto. Per le società in derivazione rafforzata (art. 83 TUIR) valgono i criteri di imputazione del bilancio. Servono l’inerenza all’attività e un documento che provi la spesa. La fornitura di energia è continuativa: l’anno di competenza è quello del consumo, quindi le bollette a cavallo d’anno si ripartiscono in base al periodo di fornitura indicato.
IRAP
Per le società di capitali la base IRAP è la differenza tra valore e costi della produzione del conto economico (art. 5 D.Lgs. 446/1997): il costo classificato correttamente in B.7 (costi per servizi) si deduce per l’importo iscritto in bilancio. Le società di persone e le imprese individuali che non hanno optato per il metodo di bilancio assumono i componenti secondo le regole del TUIR (art. 5-bis).
IVA
L’IVA addebitata dal fornitore è detraibile (art. 19 DPR 633/1972) se il servizio serve a un’attività che genera operazioni imponibili. La detrazione si esercita, con la fattura ricevuta, al più tardi nella dichiarazione IVA dell’anno in cui l’imposta è diventata esigibile; una fattura ricevuta entro il 15 del mese successivo si può detrarre nel mese dell’operazione, salvo che sia dell’anno precedente (art. 1 DPR 100/1998). Con operazioni esenti la detrazione si riduce secondo il pro-rata (art. 19, c. 5, e art. 19-bis). L’aliquota ordinaria è il 22%; è del 10% per l’energia elettrica e il gas metano usati da imprese estrattive, agricole e manifatturiere, comprese quelle poligrafiche ed editoriali (Tabella A, parte III, n. 103). Accise e oneri di sistema in bolletta fanno parte della base imponibile e del costo. Non è detraibile l’IVA sui servizi riferiti a fabbricati abitativi, salvo che l’impresa li costruisca o li rivenda (art. 19-bis1, lett. i).
Bolletta elettrica di novembre e dicembre arrivata a gennaio
Un negozio riceve a metà gennaio 2026 la bolletta dei consumi di novembre e dicembre 2025: 1.200 euro più IVA al 22%, pagata con addebito diretto a fine gennaio.
1. Stanziamento della fattura da ricevere - 31 dicembre 2025
| Conto | Dare (€) | Avere (€) |
|---|---|---|
| Energia elettrica (B.7) | 1.200,00 | - |
| Debiti verso fornitori – Fatture da ricevere (D.7) | - | 1.200,00 |
| Totale | 1.200,00 | 1.200,00 |
Al 31 dicembre la bolletta non è arrivata: i consumi dei due mesi, stimati sulle letture, si stanziano nel 2025.
2. Arrivo della fattura nell’esercizio successivo - 15 gennaio 2026
| Conto | Dare (€) | Avere (€) |
|---|---|---|
| Debiti verso fornitori – Fatture da ricevere (D.7) | 1.200,00 | - |
| IVA a credito (C.II.5-bis) | 264,00 | - |
| Debiti verso fornitori (D.7) | - | 1.464,00 |
| Totale | 1.464,00 | 1.464,00 |
La bolletta arriva a gennaio con l’importo effettivo: si chiude la fattura da ricevere e si rileva l’IVA, detraibile nel 2026.
3. Addebito diretto in conto - 31 gennaio 2026
| Conto | Dare (€) | Avere (€) |
|---|---|---|
| Debiti verso fornitori (D.7) | 1.464,00 | - |
| Banca c/c (C.IV.1) | - | 1.464,00 |
| Totale | 1.464,00 | 1.464,00 |
L’addebito diretto in conto chiude il debito verso il fornitore.
Controlli prima della dichiarazione
- Consumi di dicembre. Verificare lo stanziamento dei consumi fino al 31 dicembre non ancora fatturati.
- Aliquota agevolata. Verificare che il 10% sia applicato solo con la dichiarazione d’uso delle imprese che ne hanno diritto.
- Utenze non strumentali. Verificare che le utenze di immobili patrimonio siano separate.
- Conguagli. Verificare l’anno di competenza delle bollette di conguaglio.
Errori ricorrenti
Bollette registrate per data di emissione
La bolletta di gennaio per i consumi di dicembre è un costo dell’anno precedente: registrarla nell’anno di arrivo sposta il costo.
Canone RAI nella bolletta
Il canone speciale è un tributo in B.14 (oneri diversi di gestione) e non va confuso con il costo dell’energia.
Aliquota del 10% senza requisiti
Un’impresa commerciale che paga il 10% senza averne diritto rischia recuperi di imposta in capo al fornitore e contestazioni sulla detrazione.