Inquadramento generale
Anticipi a fornitori per servizi - accoglie gli anticipi pagati ai fornitori di servizi prima della prestazione, come acconti a professionisti, prepagati per pedaggi e spedizioni, anticipi allo spedizioniere per i diritti doganali. Si chiudono con la fattura del servizio o con il rendiconto.
Gli anticipi per merci e materie prime vanno invece tra le rimanenze in C.I.5 (acconti a fornitori): questo conto riguarda solo i servizi.
Cosa ci rientra
- Situazioni tipiche. Acconto al consulente per un incarico; ricarica del conto prepagato per pedaggi; anticipo allo spedizioniere per dazi e IVA doganale.
- Cosa non ci rientra. Anticipi per merci e materie prime (acconti in C.I.5, acconti a fornitori); anticipi per beni strumentali (B.II.5, immobilizzazioni materiali in corso e acconti).
Come riconoscerlo nei documenti
Fattura di acconto del professionista; ricevuta della ricarica; rendiconto dello spedizioniere.
Differenze con conti simili
- Acconti in rimanenze. Gli anticipi per merci stanno in C.I.5 (acconti a fornitori).
- Risconti attivi. I servizi già fatturati di competenza futura.
Collocazione in bilancio
Attivo C.II.5-quater (crediti verso altri).
Professionisti
Il professionista emette la fattura al momento del pagamento; la ritenuta si applica su ogni pagamento, anche in acconto.
Fine anno
Se il servizio è parzialmente reso, la parte di competenza dell’anno è un costo; il resto dell’acconto resta credito.
Regole fiscali essenziali
- Imposte sui redditi. L’anticipo non è un costo: il costo si deduce quando il servizio è reso, secondo la competenza (art. 109 TUIR).
- IRAP. Il credito è una posta patrimoniale e non incide sulla base IRAP, che per le società di capitali è la differenza tra valore e costi della produzione (art. 5 D.Lgs. 446/1997).
- IVA. Per le prestazioni di servizi il pagamento anticipato fa sorgere l’obbligo della fattura: l’IVA della fattura d’acconto è detraibile.
Anticipi a fornitori per servizi: esempio di contabilizzazione
Un’impresa paga al consulente un acconto di 2.000 euro più IVA, con ritenuta del 20%.
Gli acconti pagati per servizi non ancora resi sono crediti; il costo nasce quando la prestazione è ultimata.
Principi contabili (OIC)
Rilevazione e valutazione
L’OIC 15 iscrive i crediti quando la prestazione è eseguita e il diritto al corrispettivo è sorto; a fine anno si valutano al presumibile valore di realizzo, con un fondo svalutazione, e al costo ammortizzato se la scadenza supera i dodici mesi e l’effetto è rilevante, salvo nei bilanci abbreviati e delle micro-imprese.
Crediti verso altri
In C.II.5-quater vanno i crediti che non nascono da vendite e non sono verso l’Erario o le società del gruppo: depositi, anticipi, crediti verso enti previdenziali, indennizzi da ricevere, crediti per contributi.
Nota integrativa
Le informazioni che la nota integrativa deve fornire su questa voce, con la fonte dell’obbligo.
- Criteri di valutazione. I criteri applicati nella valutazione della voce, nelle rettifiche di valore e nella conversione degli importi in valuta estera. Obbligo di legge: art. 2427, c. 1, n. 1, c.c.
Bilancio abbreviato e micro-imprese. Nel bilancio in forma abbreviata restano dovute: criteri di valutazione (art. 2435-bis, c. 5, c.c.). Le micro-imprese sono esonerate dalla nota integrativa se in calce allo stato patrimoniale indicano impegni, garanzie e passività potenziali e i compensi e crediti di amministratori e sindaci (art. 2427, c. 1, n. 9 e 16); se la redigono, seguono le regole del bilancio abbreviato (art. 2435-ter c.c.).
Relazione sulla gestione
La legge non prevede per questa voce informazioni specifiche nella relazione sulla gestione. Se i suoi effetti sono significativi, ne dà conto l’analisi generale della situazione, dell’andamento della gestione e dei principali rischi e incertezze (art. 2428, c. 1, c.c.).
Esoneri. Le società che redigono il bilancio in forma abbreviata non sono tenute alla relazione se forniscono in nota integrativa le informazioni sulle azioni proprie e della controllante (art. 2435-bis, c. 7, c.c.); le micro-imprese, se le riportano in calce allo stato patrimoniale (art. 2435-ter c.c.).
Disciplina fiscale
Imposte sui redditi
L’anticipo non è un costo: il costo si deduce quando il servizio è reso, secondo la competenza (art. 109 TUIR). Le ritenute sui compensi ai professionisti si applicano al pagamento, anche dell’acconto.
IRAP
Il credito è una posta patrimoniale e non incide sulla base IRAP, che per le società di capitali è la differenza tra valore e costi della produzione (art. 5 D.Lgs. 446/1997).
IVA
Per le prestazioni di servizi il pagamento anticipato fa sorgere l’obbligo della fattura: l’IVA della fattura d’acconto è detraibile. Gli anticipi per diritti doganali restano fuori campo fino alla bolletta.
Acconto e saldo a un consulente
Un’impresa paga al consulente un acconto di 2.000 euro più IVA, con ritenuta del 20%.
1. Pagamento dell’acconto - 15 settembre 2025
| Conto | Dare (€) | Avere (€) |
|---|---|---|
| Anticipi a fornitori per servizi (C.II.5-quater) | 2.000,00 | - |
| IVA a credito (C.II.5-bis) | 440,00 | - |
| Erario c/ritenute da versare (D.12) | - | 400,00 |
| Banca c/c (C.IV.1) | - | 2.040,00 |
| Totale | 2.440,00 | 2.440,00 |
Il consulente emette la fattura dell’acconto al pagamento.
2. Fattura di saldo - 20 novembre 2025
| Conto | Dare (€) | Avere (€) |
|---|---|---|
| Consulenze (B.7) | 5.000,00 | - |
| IVA a credito (C.II.5-bis) | 660,00 | - |
| Anticipi a fornitori per servizi (C.II.5-quater) | - | 2.000,00 |
| Erario c/ritenute da versare (D.12) | - | 600,00 |
| Banca c/c (C.IV.1) | - | 3.060,00 |
| Totale | 5.660,00 | 5.660,00 |
L’incarico è concluso: il costo complessivo è 5.000 euro; il saldo di 3.000 euro sconta IVA e ritenuta.
3. Versamento della ritenuta - 16 dicembre 2025
| Conto | Dare (€) | Avere (€) |
|---|---|---|
| Erario c/ritenute da versare (D.12) | 600,00 | - |
| Banca c/c (C.IV.1) | - | 600,00 |
| Totale | 600,00 | 600,00 |
Codice tributo 1040.
Controlli prima della dichiarazione
- Fattura dell’acconto. Verificare la fattura al pagamento.
- Ritenuta. Trattenerla anche sull’acconto.
- Competenza. Imputare il costo alla prestazione.
Errori ricorrenti
Acconto registrato come costo
È un credito fino alla prestazione.
Ritenuta non applicata all’acconto
Si applica a ogni pagamento.
Anticipi per merci in questo conto
Vanno in C.I.5 (acconti a fornitori).