Pubbliche relazioni

Collocazione

L’OIC 12 comprende in B.7 tutti i costi per servizi acquistati da terzi nell’ambito della gestione caratteristica, classificati per natura e non per destinazione.

Competenza

Il costo si rileva quando il servizio è reso: i servizi ricevuti e non ancora fatturati a fine anno si stanziano come fatture da ricevere, quelli pagati in anticipo si rinviano con un risconto.

Le informazioni che la nota integrativa deve fornire su questa voce, con la fonte dell’obbligo.

• Criteri di valutazione. I criteri applicati nella valutazione della voce, nelle rettifiche di valore e nella conversione degli importi in valuta estera. Obbligo di legge: art. 2427, c. 1, n. 1, c.c.

Bilancio abbreviato e micro-imprese. Nel bilancio in forma abbreviata restano dovute: criteri di valutazione (art. 2435-bis, c. 5, c.c.). Le micro-imprese sono esonerate dalla nota integrativa se in calce allo stato patrimoniale indicano impegni, garanzie e passività potenziali e i compensi e crediti di amministratori e sindaci (art. 2427, c. 1, n. 9 e 16); se la redigono, seguono le regole del bilancio abbreviato (art. 2435-ter c.c.).

La legge non prevede per questa voce informazioni specifiche nella relazione sulla gestione. Se i suoi effetti sono significativi, ne dà conto l’analisi generale della situazione, dell’andamento della gestione e dei principali rischi e incertezze (art. 2428, c. 1, c.c.).

Esoneri. Le società che redigono il bilancio in forma abbreviata non sono tenute alla relazione se forniscono in nota integrativa le informazioni sulle azioni proprie e della controllante (art. 2435-bis, c. 7, c.c.); le micro-imprese, se le riportano in calce allo stato patrimoniale (art. 2435-ter c.c.).

Imposte sui redditi

Il compenso dell’agenzia per l’ufficio stampa è un servizio deducibile per competenza. Le spese per eventi e ospitalità gratuite con finalità di pubbliche relazioni, invece, sono spese di rappresentanza: le spese di rappresentanza sono deducibili nell’esercizio se rispettano i requisiti di inerenza del D.M. 19/11/2008 (gratuità, finalità promozionali o di pubbliche relazioni, ragionevolezza) e nel limite annuo dell’1,5% dei ricavi e proventi della gestione caratteristica fino a 10 milioni, dello 0,6% per la parte tra 10 e 50 milioni e dello 0,4% oltre (art. 108, c. 2, TUIR). Sono deducibili per intero, fuori dal limite, le spese per beni distribuiti gratuitamente di valore unitario non superiore a 50 euro. Le spese di vitto e alloggio per ospitare clienti entrano nel calcolo per il 75% del loro importo. Dal 2025 sono deducibili solo se pagate con strumenti tracciabili (L. 207/2024). Le spese sostenute prima dei primi ricavi si deducono nell’esercizio in cui si conseguono i primi ricavi e in quello successivo, entro il limite. L’eccedenza sul limite si riprende in dichiarazione e non è recuperabile.

IRAP

Per le società di capitali la base IRAP segue i valori di bilancio (art. 5 D.Lgs. 446/1997): il costo in B.7 (costi per servizi) si deduce per l’importo iscritto, senza le limitazioni forfettarie del TUIR, che valgono solo per l’IRES (Cass. 11791/2024). Per le società di persone e le imprese individuali che non hanno optato per il metodo di bilancio i componenti si assumono secondo le regole del TUIR (art. 5-bis), e quindi anche con i suoi limiti.

IVA

L’IVA sul servizio dell’agenzia è detraibile. Per gli eventi gratuiti vale la regola della rappresentanza: l’IVA sulle spese di rappresentanza non è detraibile, salvo per i beni di costo unitario non superiore a 50 euro (art. 19-bis1, lett. h, DPR 633/1972). Anche l’IVA su pasti e alberghi offerti a clienti è indetraibile, perché si tratta di rappresentanza. L’IVA non detratta diventa costo e segue la deducibilità della spesa.

• Separazione. Distinguere il servizio dagli eventi gratuiti.
• Limiti. Verificare il plafond della rappresentanza.
• Tracciabilità. Pagare gli eventi con strumenti tracciabili.