Regime fiscale agevolato per istruttori con partita IVA: requisiti e gestione contabile

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In risposta al suo quesito, posso confermare che lei ha la possibilità di godere delle agevolazioni fiscali previste per i lavoratori sportivi, limitatamente ai compensi ricevuti per l’attività di istruttore di danza sportiva presso l’ASD, anche se è titolare di partita IVA con un codice ATECO diverso da quello specifico dei lavoratori sportivi. Questa opportunità è prevista dall’art. 25, comma 1 del D.Lgs. 36/2021, che definisce come lavoratore sportivo anche l’istruttore che esercita l’attività sportiva verso un corrispettivo per conto di un soggetto iscritto nel Registro nazionale delle attività sportive dilettantistiche. Per poter usufruire di questo regime agevolato, devono essere soddisfatte alcune condizioni specifiche: lei deve essere tesserato come istruttore e possedere i titoli necessari per svolgere tale attività; il rapporto con l’ASD deve essere formalizzato mediante un incarico scritto; nell’incarico deve essere chiaramente specificato che il committente è un’ASD regolarmente iscritta al Registro delle Attività Sportive dilettantistiche (RAS) e che l’attività svolta è quella di istruttore sportivo nelle discipline riconosciute della danza sportiva. Se tutte queste condizioni sono rispettate, il compenso ricevuto per questa attività rientra nel regime speciale dei “5.000 euro”, godendo quindi dell’esenzione fiscale. Tuttavia, essendo lei titolare di partita IVA e svolgendo presumibilmente anche altre attività al di fuori del regime sportivo, è fondamentale che adotti alcune precauzioni per una corretta gestione fiscale. In particolare, è consigliabile affiancare al suo codice ATECO principale anche il codice specifico degli istruttori sportivi (85.51.00), come indicato nella FAQ n. 37 dell’Agenzia delle Entrate.

Questo permetterà di tenere separati gli incassi delle due attività, distinzione necessaria per due motivi principali: in caso di controlli fiscali, sarà immediatamente chiara la doppia attività svolta; in sede di dichiarazione dei redditi, l’accesso al regime agevolato dei lavoratori sportivi si applicherà solo ai corrispettivi relativi all’attività sportiva, identificati dal codice ATECO specifico. La corretta separazione delle attività nel modello di dichiarazione dei redditi, che prevede la possibilità di utilizzare più righe indicando separatamente più codici attività e i relativi ricavi, è essenziale per una gestione fiscale trasparente e conforme alle normative vigenti. In questo modo, potrà beneficiare delle agevolazioni fiscali per l’attività di istruttore sportivo mantenendo al contempo la sua posizione di libero professionista per le altre attività svolte.