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Argomento Normativo

Operazioni straordinarie

Rassegna specialistica di articoli, circolari operative, orientamenti di prassi dell'Agenzia delle Entrate e pronunce della Cassazione sul tema Operazioni straordinarie.

Apertura della sezione

Aggiornato il 19 agosto 2026
IRES

Interpello disapplicativo e riporto perdite: resta possibile dopo la riforma IRES

Le società che intendono riportare perdite fiscali in presenza di limiti antielusivi possono continuare a ricorrere all’interpello disapplicativo. La conclusione, sostenuta dalla Norma di comportamento AIDC n. 237 del 18 giugno 2026, è rilevante dopo le modifiche del D.Lgs. n. 192/2024: il nuovo testo degli articoli 84, 172, 173 e 176 del TUIR non richiama più espressamente l’istituto, ma non lo ha eliminato. Il commento guida alla corretta compilazione dei quadri della dichiarazione, evidenziando le criticità operative e i controlli preventivi.

19 agosto 2026 · di Sabatino Pizzano
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19ago 2026
IRES

Interpello disapplicativo e riporto perdite: resta possibile dopo la riforma IRES

Le società che intendono riportare perdite fiscali in presenza di limiti antielusivi possono continuare a ricorrere all’interpello disapplicativo. La conclusione, sostenuta dalla Norma di comportamento AIDC n. 237 del 18 giugno 2026, è rilevante dopo le modifiche del D.Lgs. n. 192/2024: il nuovo testo degli articoli 84, 172, 173 e 176 del TUIR non richiama più espressamente l’istituto, ma non lo ha eliminato. Il commento guida alla corretta compilazione dei quadri della dichiarazione, evidenziando le criticità operative e i controlli preventivi.

Operazioni straordinarieTUIR
30lug 2026
Dichiarazioni

Quadro RV riconciliazione dati bilancio e fiscali: come fare

Il quadro RV del modello Redditi SC serve a tenere traccia, anno dopo anno, delle differenze tra valori civilistici e valori fiscali di beni aziendali quando queste nascono da operazioni straordinarie, rivalutazioni o cambi di principi contabili, fino al momento in cui i due valori tornano a coincidere. La Sezione I classifica questi disallineamenti con cinque codici causa e, per le divergenze legate al D.Lgs. Il commento guida alla corretta compilazione dei quadri della dichiarazione, evidenziando le criticità operative e i controlli preventivi.

AmmortamentoD.Lgs. 192/2024Operazioni straordinarie
14lug 2026
Accertamento fiscale

Abuso del diritto fiscale: quando il risparmio d’imposta diventa contestabile

Non ogni scelta fiscalmente conveniente è elusiva: l’abuso del diritto scatta solo quando il vantaggio ottenuto contraddice la funzione delle norme e l’operazione, letta nel suo insieme, non produce effetti economici reali diversi dal risparmio d’imposta. La guida esamina i limiti temporali dell'azione accertatrice, i presupposti di novità dell'atto e le strategie difensive per il contribuente.

Abuso del dirittoAccertamento fiscaleImposta di registro
21gen 2026
Operazioni straordinarie

Donazione quote e scissione: il beneficio fiscale resta valido

La donazione di partecipazioni societarie seguita da una scissione entro il quinquennio non comporta la perdita dell’agevolazione fiscale. A confermarlo l’Agenzia delle Entrate con un interpello che chiarisce i contorni applicativi della normativa sulle operazioni straordinarie e il regime impositivo di favore previsto dal Testo unico dell’imposta di donazione. Scissione parziale proporzionale dopo la donazione La questione posta al vaglio dell’amministrazione finanziaria riguardava un caso concreto.

Agevolazioni fiscaliImposta di donazioneOperazioni straordinarie
18dic 2025
Operazioni straordinarie

PEX: Scissione con conferimento, la soglia temporale triennale per l’esenzione sulle plusvalenze

Le modifiche introdotte dal legislatore fiscale hanno ridisegnato il perimetro applicativo della participation exemption quando la società beneficiaria nasce da operazioni di scissione mediante scorporo. Il tema centrale riguarda proprio la durata del possesso necessaria prima che la cessione delle quote possa beneficiare del regime agevolato previsto dall’articolo 87 del TUIR. Parliamo di una questione che interessa moltissime operazioni di riorganizzazione aziendale, dove la tempistica diventa un elemento determinante nella pianificazione fiscale.

Diritto societarioFiscalità d'impresaOperazioni straordinarie
29set 2025
Concordato preventivo biennale

Cessazione del concordato preventivo biennale nelle acquisizioni aziendali

L’acquisizione di un’azienda comporta automaticamente l’interruzione degli effetti del concordato preventivo biennale (CPB). Le nuove precisazioni dell’Agenzia delle Entrate hanno chiarito che qualsiasi operazione straordinaria modifica sostanzialmente la capacità reddituale dell’impresa concordataria, determinando così la perdita di efficacia dell’accordo fiscale. L’acquisizione di un’azienda comporta la cessazione automatica degli effetti del concordato preventivo biennale (CPB).

Concordato Preventivo biennaleNormativa fiscaleOperazioni straordinarie
18set 2025
Operazioni straordinarie

Avviamento negativo nelle acquisizioni: chiarimenti fiscali dell’Agenzia

L’avviamento negativo, fenomeno che si manifesta quando il prezzo di acquisizione risulta inferiore al fair value delle attività nette acquisite, continua a rappresentare una delle questioni più complesse nel panorama delle riorganizzazioni societarie. La recente risposta n. 218 del 21 agosto 2025 dell’Agenzia delle Entrate affronta specificamente questa tematica, fornendo indicazioni operative per i soggetti che adottano i principi contabili internazionali.

Operazioni straordinarie
4set 2025
Operazioni straordinarie

Scissione mediante scorporo: cronaca di una riforma attesa

Nel mondo delle operazioni straordinarie, l’introduzione della scissione mediante scorporo con il D.Lgs. 19/2023 era stata salutata come un’opzione strategica a lungo attesa. Tuttavia, la sua prima versione normativa presentava tali e tante criticità da renderla uno strumento tanto affascinante quanto imperfetto. Con il D.Lgs. 88/2025, il legislatore interviene in modo deciso, quasi chirurgico, per correggere il tiro, riscrivendo l’articolo 2506.1 del codice civile.

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