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Spese di rappresentanza

Rassegna specialistica di articoli, circolari operative, orientamenti di prassi dell'Agenzia delle Entrate e pronunce della Cassazione sul tema Spese di rappresentanza.

Apertura della sezione

Aggiornato il 22 settembre 2026
Bilancio

Indetraibilità IVA: auto, alberghi, telefoni e spese di rappresentanza

L'articolo 19-bis1 del D.P.R. 633/1972 limita o esclude oggettivamente la detrazione IVA per acquisti esposti a uso promiscuo, anche quando sono collegati all'attività. Per i veicoli stradali resta fino al 2028 la detrazione forfetaria del 40%, mentre alberghi e ristoranti consentono il recupero con fattura regolare; telefonia, spese di rappresentanza, trasporto di persone e immobili abitativi seguono regole specifiche. Imprese e professionisti devono classificare ogni costo, acquisire il documento corretto e rettificare l'IVA detratta senza titolo.

22 settembre 2026 · di Sabatino Pizzano
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22set 2026
Bilancio

Indetraibilità IVA: auto, alberghi, telefoni e spese di rappresentanza

L'articolo 19-bis1 del D.P.R. 633/1972 limita o esclude oggettivamente la detrazione IVA per acquisti esposti a uso promiscuo, anche quando sono collegati all'attività. Per i veicoli stradali resta fino al 2028 la detrazione forfetaria del 40%, mentre alberghi e ristoranti consentono il recupero con fattura regolare; telefonia, spese di rappresentanza, trasporto di persone e immobili abitativi seguono regole specifiche. Imprese e professionisti devono classificare ogni costo, acquisire il documento corretto e rettificare l'IVA detratta senza titolo.

Auto aziendaliSpese di rappresentanza
9set 2026
Bilancio

Oneri diversi di gestione: la voce B14 del conto economico

La voce B14 accoglie i costi della produzione non classificabili altrove, ma la sua natura residuale non rende omogenee le regole fiscali. Vi rientrano, tra l'altro, spese di rappresentanza, imposte indirette, minusvalenze ordinarie, perdite su crediti, omaggi e sanzioni, ciascuno con condizioni, limiti o esclusioni proprie. Deducibilità e corretta imputazione richiedono di verificare in concreto inerenza, documentazione, soglie, tracciabilità dei pagamenti e presenza di elementi certi e precisi, coordinando scritture, bilancio e dichiarazione.

Perdite su creditiSanzioni amministrativeSpese di rappresentanza
12mag 2026
Spese di rappresentanza

Spese ospitalità clienti: deduzione senza plafond nelle fiere

Le spese sostenute in fiera per ospitare clienti, anche potenziali, non sono automaticamente spese di rappresentanza: secondo la Cassazione contano contesto e obiettivo commerciale. Se l’ospitalità è collegata a promozione, trattative o acquisizione di clientela, il costo può seguire il regime ordinario senza il plafond dell’articolo 108, purché inerenza, effettività e misura siano provate. La deduzione non è sempre integrale: vanno distinti costi misti ed eventi. Fatture, inviti, nominativi e risultati documentano la scelta; l’IVA va verificata separatamente.

CassazioneDeducibilità fiscaleReddito d'impresa
24nov 2025
Professionisti

Deducibilità spese di rappresentanza professionisti: serve prova concreta

La recente pronuncia della Suprema Corte torna a porre l’accento sul requisito dell’inerenza nelle spese promozionali. Un commercialista si era visto contestare la deduzione di acquisti di pregio. I giudici hanno stabilito che classificare un bene come spesa di rappresentanza non basta se poi non si dimostra l’uso effettivo. L'analisi fornisce un inquadramento sistematico delle disposizioni applicabili, evidenziando le cautele metodologiche e i controlli necessari.

CassazioneDeducibilità fiscaleProfessionisti
3nov 2025
Spese di rappresentanza

Inerenza spese di rappresentanza: quando il principio diventa una sfida impossibile

Dedurre le spese di rappresentanza dal reddito professionale non è questione di semplice contabilizzazione. La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 26553 depositata a inizio ottobre 2025, ha offerto chiarimenti che suonano come un monito agli studi professionali. Il messaggio è esplicito: non basta l’astratta collocazione di una spesa tra le voci deducibili. Occorre provare il collegamento concreto tra l’esborso e l’attività remunerata.

CassazioneDiritto tributarioSpese di rappresentanza
29ott 2025
Professionisti

Spese di rappresentanza professionisti: la Cassazione chiarisce i limiti di deducibilità

La Corte di Cassazione torna a occuparsi di un tema che genera spesso contenziosi tra professionisti e Fisco. Con l’ordinanza n. 26553 depositata il 2 ottobre 2025, i giudici di legittimità hanno ribadito un principio che, nella prassi quotidiana, viene talvolta sottovalutato: per portare in deduzione le spese di rappresentanza dal reddito professionale non è sufficiente rispettare il tetto percentuale previsto dalla legge. Serve altro, e questo “altro” si chiama inerenza.

Cassazione tributariaDeducibilità fiscaleInerenza
16giu 2025
Professionisti

Spese di rappresentanza professionisti: obbligo pagamenti tracciabili per la deducibilità

Il recente decreto fiscale approvato dal Consiglio dei Ministri il 12 giugno scorso ha introdotto una svolta significativa per i lavoratori autonomi: le spese di rappresentanza risultano fiscalmente deducibili esclusivamente quando sostenute attraverso strumenti di pagamento tracciabili. Una modifica che – si badi bene – allinea finalmente il regime dei professionisti con quello già vigente per il reddito d’impresa, eliminando quella disparità di trattamento che caratterizzava il precedente assetto normativo.

Decreto fiscaleDecreto fiscale 2025Deducibilità fiscale
26feb 2025
IVA

Trattamento fiscale cessione kit promozionali: esenzione IVA e deducibilità dei costi nel rispetto del principio di inerenza

Le cessioni di kit promozionali rappresentano una strategia commerciale sempre più diffusa tra le aziende, utilizzata per incentivare i propri clienti, fidelizzarli e stimolare le vendite. Tuttavia, l’inquadramento fiscale di tali operazioni presenta diversi aspetti di rilievo, soprattutto in relazione all’applicazione dell’IVA e alla deducibilità dei costi sostenuti. L'analisi fornisce un inquadramento sistematico delle disposizioni applicabili, evidenziando le cautele metodologiche e i controlli necessari.

Fiscalità d'impresaSpese di rappresentanza
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