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Argomento Normativo

Sopravvenienze attive

Rassegna specialistica di articoli, circolari operative, orientamenti di prassi dell'Agenzia delle Entrate e pronunce della Cassazione sul tema Sopravvenienze attive.

Apertura della sezione

Aggiornato il 27 maggio 2026
Contabilità

Rinuncia crediti soci: contabilità, Fisco e rischi sugli utili

La rinuncia crediti soci è una di quelle operazioni che, nella pratica, sembra semplice solo in apparenza. Il socio firma una comunicazione, la società elimina il debito, il patrimonio netto migliora. Tutto lineare? Non proprio. La scrittura contabile non vive da sola. Occorre capire da dove nasce il credito, perché viene abbandonato, quale effetto patrimoniale si vuole ottenere e quale trattamento fiscale può derivarne. Il tema si muove su due piani. Da un lato ci sono i principi contabili nazionali, in particolare OIC 15, OIC 19 e OIC 28.

27 maggio 2026 · di Sabatino Pizzano
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27mag 2026
Contabilità

Rinuncia crediti soci: contabilità, Fisco e rischi sugli utili

La rinuncia crediti soci è una di quelle operazioni che, nella pratica, sembra semplice solo in apparenza. Il socio firma una comunicazione, la società elimina il debito, il patrimonio netto migliora. Tutto lineare? Non proprio. La scrittura contabile non vive da sola. Occorre capire da dove nasce il credito, perché viene abbandonato, quale effetto patrimoniale si vuole ottenere e quale trattamento fiscale può derivarne. Il tema si muove su due piani. Da un lato ci sono i principi contabili nazionali, in particolare OIC 15, OIC 19 e OIC 28.

DividendiOIC 15Patrimonio netto
16set 2025
Operazioni straordinarie

Patto di famiglia: tassazione e sopravvenienze nell’imprenditore beneficiario

Il trasferimento aziendale tramite patto di famiglia quando il beneficiario è già imprenditore non genera sopravvenienza attiva secondo il consolidato orientamento giurisprudenziale. La questione, tuttavia, solleva ancora incertezze interpretative circa l’applicazione delle disposizioni fiscali, particolarmente quando l’assegnatario svolge già attività d’impresa al momento del trasferimento. Il patto di famiglia non genera sopravvenienza attiva nel beneficiario già imprenditore, come confermato dalla Cassazione 33789/2021.

Sopravvenienze attiveTUIR
30lug 2025
Crisi impresa

Sopravvenienze attive crisi d’impresa: il nuovo regime di non imponibilità

Una significativa evoluzione nel trattamento fiscale delle procedure di regolazione della crisi d’impresa sta per modificare l’attuale quadro normativo. Lo schema di decreto legislativo in materia di Terzo settore, crisi d’impresa e IVA, approvato preliminarmente dal Consiglio dei Ministri il 22 luglio scorso, propone una riformulazione dell’elenco delle procedure a cui si applica la non imponibilità delle sopravvenienze attive. Questa modifica risponde alle criticità emerse nella coordinazione tra il Codice della crisi d’impresa (D.Lgs.

Concordato Preventivo biennaleCrisi d’impresaDiritto tributario
29lug 2025
Crisi impresa

Sopravvenienze attive da esdebitamento: la natura finanziaria esclude l’IRAP

Il trattamento fiscale delle sopravvenienze attive da esdebitamento nell’ambito dell’IRAP presenta profili di particolare complessità interpretativa, non trovando nel DLgs 446/97 una disciplina espressa analoga a quella prevista per l’IRES. La questione assume rilevanza strategica nella prassi delle procedure concorsuali, dove la corretta qualificazione di tali componenti può incidere significativamente sulla determinazione della base imponibile regionale.

Concordato Preventivo biennaleIRAPPrincipi contabili
21lug 2025
Società di capitali

Rinuncia crediti soci: la Cassazione ribalta l’incasso giuridico

Il confronto tra Amministrazione finanziaria e giurisprudenza di legittimità raggiunge un nuovo capitolo decisivo con la sentenza n. 19700 della Cassazione, depositata il 16 luglio 2025, in merito alla Rinuncia crediti soci. La Suprema Corte consolida un orientamento che – dopo anni di contrapposizioni dottrinali – smantella definitivamente la teoria dell’incasso giuridico per i crediti correlati a redditi tassati per cassa. Una svolta che contrasta frontalmente con l’ultima risposta a interpello n. 182/2025 dell’Agenzia delle Entrate, pubblicata appena una settimana prima.

CassazioneFinanziamenti sociSopravvenienze attive
17lug 2025
Società di capitali

Rinuncia dividendi soci: nessuna sopravvenienza attiva ma ritenuta obbligatoria

Le Entrate chiariscono definitivamente che quando i soci persone fisiche rinunciano ai dividendi deliberati, la società non deve contabilizzare sopravvenienze attive. Tuttavia – e qui sta il nodo della questione – la ritenuta del 26% rimane dovuta per effetto dell’incasso giuridico. Una pronuncia che conferma l’orientamento consolidato dell’amministrazione finanziaria su un tema spesso controverso nella pratica professionale. Stanco di leggere?.

Agenzia delle EntrateDividendiInterpello
5giu 2025
Contabilità

Imputazione sopravvenienze attive e competenza economica nei contenziosi

La recente pronuncia della Suprema Corte di Cassazione, Sezione Quinta Civile, ordinanza n. 13361 del 30 maggio 2025, segna un punto di svolta nell’interpretazione dei criteri temporali di imputazione delle sopravvenienze attive ai fini delle imposte sui redditi. Il principio cardine emerge con chiarezza cristallina: la rilevanza fiscale delle sopravvenienze attive si determina nel periodo di deposito della sentenza che riconosce il credito o disconosce il debito preesistente, purché l’esecutività della pronuncia non risulti sospesa.

CassazioneDiritto tributarioSopravvenienze attive
23apr 2025
Professionisti

Principio di omnicomprensività: la rivoluzione fiscale per i professionisti

Il principio di omnicomprensività sta cambiando radicalmente le regole fiscali per i lavoratori autonomi. La riforma della determinazione del reddito professionale, introdotta dal Decreto Legislativo n. 192/2024, retroagisce al 1° gennaio 2024 e ridefinisce completamente il perimetro delle componenti reddituali rilevanti. I professionisti devono rivedere con urgenza le proprie registrazioni contabili per adeguarsi alle nuove disposizioni, applicabili già nella dichiarazione dei redditi 2025.

Lavoro autonomoReddito professionaleSopravvenienze attive
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