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Rassegna specialistica di articoli, circolari operative, orientamenti di prassi dell'Agenzia delle Entrate e pronunce della Cassazione sul tema IRAP.
La Corte costituzionale, con la sentenza n. 153 del 2026 depositata il 24 luglio, ha stabilito che l’esclusione dall’Irap prevista per i professionisti individuali si estende anche alle associazioni professionali, quando l’attività resta di fatto personale. Il commento guida alla corretta compilazione dei quadri della dichiarazione, evidenziando le criticità operative e i controlli preventivi.
Leggi l'analisiLa Corte costituzionale, con la sentenza n. 153 del 2026 depositata il 24 luglio, ha stabilito che l’esclusione dall’Irap prevista per i professionisti individuali si estende anche alle associazioni professionali, quando l’attività resta di fatto personale. Il commento guida alla corretta compilazione dei quadri della dichiarazione, evidenziando le criticità operative e i controlli preventivi.
Per una SRL con esercizio chiuso il 31 dicembre 2025, il pagamento ordinario di saldo IRES, IRAP e primo acconto scade il 30 giugno 2026, e questa data non cambia se il bilancio viene approvato entro il 30 aprile o comunque entro maggio. Le cose cambiano se la società utilizza legittimamente il maggior termine statutario di 180 giorni: approvando in giugno, entro il 29 giugno 2026, il versamento si sposta al 31 luglio, mentre un’approvazione tardiva o una mancata approvazione producono comunque quella stessa scadenza di fine luglio.
Dal 1° settembre 2024, grazie alla riforma introdotta dal D.Lgs. n. 87/2024, il contribuente che intende regolarizzare più violazioni tributarie con il ravvedimento operoso può applicare il cumulo giuridico previsto dall’art. 12 del D.Lgs. n. 472/1997, evitando la somma aritmetica di tutte le sanzioni. La logica è quella di partire dalla violazione più grave e applicare gli aumenti previsti dalla norma, con successiva riduzione da ravvedimento. Il meccanismo, però, non è un’unica sanzione globale.
La deduzione IRAP 2025 nel modello Redditi 2026 non funziona come un credito d’imposta. Non si sottrae dall’IRES o dall’IRPEF dovuta. Riduce, invece, il reddito imponibile. Per questo motivo la compilazione richiede un doppio passaggio: l’IRAP contabilizzata viene prima ripresa a tassazione e poi, solo nei limiti ammessi, viene dedotta in base all’imposta effettivamente versata. La difficoltà nasce qui. Il bilancio ragiona per competenza. La deduzione fiscale, in questo caso, segue i versamenti.
Il punto delicato del ravvedimento speciale collegato al concordato preventivo biennale riguarda i casi in cui il contribuente abbia versato il minimo previsto per le imposte sui redditi, ma non abbia indicato alcun importo Irap in F24 perché dal calcolo non emergeva nulla da pagare. Alcuni uffici, nella prassi, stanno leggendo questa assenza come una mancata copertura dell’imposta regionale. È una tesi severa. E, soprattutto, non pare allineata al dato normativo quando l’Irap risulta davvero pari a zero.
Gli acconti 2026 non si calcolano sempre prendendo il dato 2025 e riportandolo in avanti. Per diversi contribuenti, soprattutto quando si usa il metodo storico, occorre prima rideterminare l’imposta dell’anno precedente secondo regole fiscali particolari. Alcune agevolazioni devono essere ignorate. Alcune deduzioni devono essere sospese o frazionate. Alcune plusvalenze, anche se rateizzate in dichiarazione, vanno trattate come se fossero tassate per intero.
Con l’ordinanza n. 6763 del 20 marzo 2026, la Quinta Sezione tributaria della Corte di Cassazione ha affermato che le plusvalenze derivanti dalla cessione di immobili strumentali non concorrono alla formazione della base imponibile IRAP, in base a una lettura letterale dell’art. 5, comma 3, del D.Lgs. 15 dicembre 1997, n. 446. Il commento guida alla corretta compilazione dei quadri della dichiarazione, evidenziando le criticità operative e i controlli preventivi.
Il decreto dell’11 maggio 2026 ha approvato la metodologia con cui l’Agenzia delle Entrate formulerà le nuove proposte di concordato preventivo biennale per il periodo 2026-2027. Il meccanismo ricalca l’impianto del biennio precedente, ma aggiorna il quadro macroeconomico e introduce il PIL nominale come riferimento per la rivalutazione prospettica. La proposta si articola in quattro passaggi che partono dal reddito 2025 e integrano indicatori ISA, redditività settoriale e proiezioni economiche.