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Imposta regionale sulle attivita produttive: presupposto dell'autonoma organizzazione, soggetti passivi ed esclusioni, in particolare per le persone fisiche esercenti attivita d'impresa o di lavoro autonomo. Analizziamo la determinazione della base imponibile con metodo da bilancio e fiscale, le deduzioni per il costo del lavoro, il cuneo fiscale e le variazioni. Guide al calcolo, agli acconti e alla dichiarazione, con la giurisprudenza sui rimborsi per assenza di autonoma organizzazione.
La Corte costituzionale, con la sentenza n. 153 del 2026 depositata il 24 luglio, ha stabilito che l’esclusione dall’Irap prevista per i professionisti individuali si estende anche alle associazioni professionali, quando l’attività resta di fatto personale. Il commento guida alla corretta compilazione dei quadri della dichiarazione, evidenziando le criticità operative e i controlli preventivi.
Leggi l'analisiLa Corte costituzionale, con la sentenza n. 153 del 2026 depositata il 24 luglio, ha stabilito che l’esclusione dall’Irap prevista per i professionisti individuali si estende anche alle associazioni professionali, quando l’attività resta di fatto personale. Il commento guida alla corretta compilazione dei quadri della dichiarazione, evidenziando le criticità operative e i controlli preventivi.
Con l’ordinanza n. 6763 del 20 marzo 2026, la Quinta Sezione tributaria della Corte di Cassazione ha affermato che le plusvalenze derivanti dalla cessione di immobili strumentali non concorrono alla formazione della base imponibile IRAP, in base a una lettura letterale dell’art. 5, comma 3, del D.Lgs. 15 dicembre 1997, n. 446. Il commento guida alla corretta compilazione dei quadri della dichiarazione, evidenziando le criticità operative e i controlli preventivi.
La gestione del personale distaccato IRAP richiede una lettura separata dei due soggetti coinvolti. Da un lato c’è la società distaccante, che resta datore di lavoro. Dall’altro c’è la distaccataria, che utilizza il lavoratore e rimborsa gli oneri sostenuti. Nel modello IRAP 2026 non basta guardare alla fattura o alla voce contabile. Conta, prima di tutto, la natura del rapporto di lavoro: tempo determinato, tempo indeterminato, oppure personale destinato alla ricerca e sviluppo.
La Corte di Cassazione ha ribadito, con una serie di pronunce ormai consolidate, che per le società di capitali la deducibilità dei costi ai fini IRAP segue il principio di derivazione dal bilancio civile – non le regole fiscali previste per l’IRES. Una distinzione che, nella prassi, fa tutta la differenza. Se un costo è correttamente appostato nel conto economico secondo i principi civilistici e contabili nazionali, il Fisco non può disconoscerlo semplicemente perché non rispetterebbe i criteri di inerenza propri delle imposte sui redditi.
L’ordinanza della Corte di Cassazione n. 27096/2025 rappresenta un punto di svolta nelle controversie relative alla qualificazione fiscale delle perdite su crediti derivanti da accordi transattivi. La pronuncia interviene su un quadro normativo tradizionalmente complesso, in cui l’assenza di previsioni legislative esplicite ha determinato nel tempo orientamenti giurisprudenziali divergenti e prassi amministrative inconsistenti. La sentenza ribadisce un principio di rilievo considerevole.
La questione della deducibilità dei marchi ai fini dell’imposta regionale sulle attività produttive rappresenta uno dei nodi più delicati della prassi tributaria contemporanea. L’introduzione di nuovi vincoli normativi ha infatti circoscritto significativamente lo spazio di manovra dei soggetti che operano nel settore industriale e commerciale, costringendoli a riconsiderare profondamente la gestione del proprio patrimonio immateriale. Il commento guida alla corretta compilazione dei quadri della dichiarazione, evidenziando le criticità operative e i controlli preventivi.
La legge di bilancio 2026 porta novità sostanziali per gli istituti di credito e gli intermediari finanziari. L’intervento del legislatore tocca diversi aspetti della tassazione, dalla rimodulazione temporanea dell’IRAP all’introduzione di un prelievo sostitutivo sugli extraprofitti, passando per modifiche al regime delle svalutazioni creditizie. Nella prassi operativa, queste misure – alcune temporanee, altre strutturali – richiedono un’attenta pianificazione fiscale da parte degli operatori del settore.
Con l’introduzione dell’articolo 54-sexies nel Testo Unico delle Imposte sui Redditi, il legislatore ha modificato il regime fiscale applicabile ai professionisti. Ora diventa possibile dedurre, attraverso quote di ammortamento, i costi sostenuti per l’acquisizione di specifici beni immateriali. Un cambiamento che, nella prassi operativa, allinea parzialmente il trattamento dei lavoratori autonomi a quanto già previsto per le imprese. La riforma (art. 54-sexies TUIR) consente agli autonomi di ammortizzare i costi per tre categorie di beni immateriali.