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Regime forfetario per persone fisiche esercenti attivita d'impresa, arti o professioni: requisiti di accesso, cause ostative, soglia di ricavi e compensi e relativo ragguaglio, coefficienti di redditivita per codice ATECO. Analizziamo la determinazione del reddito, l'imposta sostitutiva e la riduzione per le nuove attivita, i contributi previdenziali, gli obblighi di fatturazione elettronica e la fuoriuscita dal regime. Guide al calcolo di convenienza rispetto al regime ordinario e alla gestione del passaggio.
Chi svolge attività sportiva dilettantistica come lavoratore autonomo accede al forfettario quando rispetta i requisiti ordinari. Con questo regime la franchigia fiscale di 15.000 euro produce un effetto vantaggioso: l’Agenzia, nel 2025, ha precisato che il coefficiente colpisce esclusivamente la parte di compensi sportivi che oltrepassa la soglia. Quei primi 15.000 euro, tuttavia, vanno computati […]
Leggi l'analisiChi svolge attività sportiva dilettantistica come lavoratore autonomo accede al forfettario quando rispetta i requisiti ordinari. Con questo regime la franchigia fiscale di 15.000 euro produce un effetto vantaggioso: l’Agenzia, nel 2025, ha precisato che il coefficiente colpisce esclusivamente la parte di compensi sportivi che oltrepassa la soglia. Quei primi 15.000 euro, tuttavia, vanno computati […]
Quando le operazioni fuori dal campo IVA arrivano, nel loro insieme, oltre i 77,47 euro, sulla fattura di un forfettario grava di norma il bollo da 2 euro. Il limite va misurato sul singolo documento e il tributo resta comunque dovuto, pure se chi emette la fattura sceglie di non farlo pesare sul cliente. Per […]
Chi avvia l’attività durante l’anno non dispone automaticamente dell’intera soglia di 85.000 euro. Per verificare la permanenza nel regime forfettario, il limite ordinario deve essere proporzionato ai giorni di effettivo esercizio: un’apertura a settembre produce quindi una soglia molto più bassa di un’apertura a marzo. Il calcolo riguarda ricavi o compensi fiscalmente percepiti, non le sole fatture emesse, e usa i giorni di calendario compresi tra inizio e 31 dicembre.
Chi applica il regime forfetario tende a pensare che il quadro RS del modello Redditi PF sia un adempimento marginale, dato che non incide sul calcolo dell’imposta. Si esaminano le regole di calcolo delle soglie di ricavi, le cause di esclusione e la gestione contabile dell'eventuale passaggio al regime ordinario.
Il regime forfettario è più insidioso di quanto appaia. Le ultime indicazioni dell’Agenzia delle Entrate del 2026 ridefiniscono tre aree critiche: il calcolo proporzionato dei ricavi nel primo anno di attività, il trattamento delle somme incassate per errore e poi restituite – su cui l’Agenzia ha cambiato posizione con la risposta n. 68/2026 rispetto alla precedente n. 26/2026 – e la valutazione delle partecipazioni societarie, con regole diverse tra società di persone, Srl e rete-contratto.
Dal periodo d’imposta 2024, grazie al D.Lgs. 1/2024, i sostituti d’imposta sono esonerati dall’emissione della Certificazione Unica per i compensi corrisposti ai forfettari. Ma attenzione: l’esonero non è automatico per tutti. La Risposta n. 127 del 22 giugno 2026 dell’Agenzia delle Entrate chiarisce che, quando il compenso non transita dallo SdI tramite fattura elettronica – come accade per i produttori assicurativi di quarto gruppo le cui prestazioni sono esenti IVA e non soggette a obbligo di fatturazione – la CU torna ad essere obbligatoria.
Il decreto legislativo correttivo “Omnibus”, approvato in via preliminare dal Consiglio dei Ministri il 10 giugno 2026, introduce una modifica destinata a incidere concretamente sulla posizione dei contribuenti in regime forfetario. A partire dal periodo d’imposta 2026, viene soppressa la riduzione di un anno dei termini di accertamento che la legge 190/2014 riservava a chi certificava l’intero fatturato con fattura elettronica. Si esaminano le regole di calcolo delle soglie di ricavi, le cause di esclusione e la gestione contabile dell'eventuale passaggio al regime ordinario.
Quando l’INPS restituisce contributi previdenziali già portati in deduzione, il fisco non dimentica: quella somma deve tornare a tassazione. Per i contribuenti in regime ordinario la strada è nota – quadro RM, rigo RM4, con tassazione separata (o ordinaria per opzione) e acconto del 20% con codice tributo 4200. Per i forfetari, invece, il percorso cambia radicalmente. Siccome la deduzione non aveva abbassato il reddito IRPEF ma la base dell’imposta sostitutiva nel quadro LM, è lì che il recupero deve avvenire.