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22set 2026
Trust

Trust e interposizione fiscale: quando il trustee non è autonomo

La risposta a interpello 125/2026 considera fiscalmente interposto un trust familiare residente in Italia e regolato dal diritto sammarinese quando il trustee non esercita un'autonomia effettiva. La coincidenza tra trustee e beneficiari, le distribuzioni imposte dall'atto e un guardiano non realmente indipendente rivelano chi dispone dei beni. I redditi sono quindi imputati direttamente alle beneficiarie, tenute anche al quadro RW e all'IVAFE. Famiglie e consulenti devono verificare clausole, conflitti e tracciabilità delle decisioni gestorie.

Agenzia delle EntratePassaggio generazionaleTrust
15set 2026
Trust

Trust e IRES: come si tassa il reddito tra trust trasparenti e opachi

Il trust separa i beni dal patrimonio del disponente e li affida al trustee nell’interesse dei beneficiari, ma la tassazione dipende da residenza, oggetto e grado di individuazione dei destinatari. Nei trust trasparenti il reddito viene imputato ai beneficiari individuati; nei trust opachi rileva la tassazione in capo all’ente secondo le regole applicabili. La riforma della residenza e degli adempimenti impone di conservare atto istitutivo, rendiconti e prove delle attribuzioni, evitando strutture fittizie o prive di effettiva segregazione patrimoniale.

IRESPassaggio generazionaleTrust
4set 2026
Holding

Holding quote donate: esenzione salva se resta il controllo per cinque anni

L’esenzione da successioni e donazioni per il passaggio generazionale resta applicabile quando il beneficiario conferisce le partecipazioni ricevute in una propria holding e ne cede a terzi una quota di minoranza, purché conservi per cinque anni il controllo di diritto, anche indiretto, della società. La condizione riguarda quindi la posizione di comando e non l’identità delle quote. Se invece le partecipazioni vengono cedute prima del quinquennio, la plusvalenza ai fini delle imposte dirette va calcolata considerando il costo fiscale trasferito dal donante.

Holding
13ago 2026
Operazioni straordinarie

Cessione dell’unica azienda della srl inefficace senza il via libera dei soci

La vendita dell’unica azienda operativa di una srl, estranea alla gestione ordinaria, è inefficace se l’amministratore la conclude senza una preventiva decisione dei soci. La Cassazione, con l’ordinanza n. 24244/2026, chiarisce che l’inefficacia può propagarsi alla successiva cessione e colpire anche il terzo acquirente in buona fede. Prima di firmare occorre verificare i poteri dell’organo amministrativo, la delibera necessaria e la documentazione della decisione, valutando le ricadute su patrimonio, soci e fiscalità in concreto.

CassazioneCessione aziendaSocietà a responsabilità limitata
10ago 2026
Agevolazioni Fiscali

Trust e prima casa: quando scatta la decadenza dal bonus

Il conferimento in trust di una casa acquistata con il bonus prima casa entro cinque anni può comportare la decadenza dall’agevolazione, secondo la decisione della Corte tributaria di Roma del 17 febbraio 2026, ma Benevento aveva deciso diversamente in un caso quasi identico. Il contrasto dipende dalla qualificazione del conferimento come trasferimento ai fini della nota II-bis al Dpr 131/1986; l’Agenzia delle entrate sostiene la tesi più onerosa. Prima dell’operazione vanno valutati struttura del trust, soggetti coinvolti e orientamenti applicabili.

CassazioneImmobiliImposta di registro
5ago 2026
Operazioni straordinarie

Cessione d’azienda: il cessionario risponde solo se il debito è iscritto

Nella cessione d’azienda, l’acquirente risponde solidalmente dei debiti anteriori solo quando questi sono inerenti all’azienda trasferita e risultano dai libri contabili obbligatori del cedente. La mera conoscenza del debito acquisita per altre vie non basta, secondo l’ordinanza della Cassazione n. 20054 del 16 giugno 2026, che conferma la funzione costitutiva dell’iscrizione richiesta dall’art. 2560, comma 2, c.c. Restano possibili, se ne ricorrono i presupposti, rimedi diversi dalla responsabilità prevista per il cessionario.

Cessione azienda
21lug 2026
IVA

Affitto d’azienda o cessione d’azienda: quando la Cassazione nega l’Iva

Un contratto denominato affitto d’azienda può essere riqualificato ai fini IVA come cessione d’azienda quando gli elementi concreti mostrano un trasferimento definitivo: vendita del magazzino, subentro nei rapporti di lavoro e cessazione dell’attività del concedente. La cessione è fuori campo IVA e soggetta a imposta di registro, perciò l’IVA sui canoni non è detraibile. Per la Cassazione conta la sostanza economica, anche attraverso elementi esterni all’atto; il criterio resta distinto da quello dell’imposta di registro, limitato al contenuto documentale.

Affitto d'aziendaCassazioneCessione azienda
20lug 2026
Trust

Scioglimento trust, la retrocessione della nuda proprietà non si tassa

Se un trust si scioglie anticipatamente e la nuda proprietà delle partecipazioni torna al disponente che l’aveva conferita, senza corrispettivi né nuove attribuzioni, non si applicano imposta sulle successioni e donazioni né IRPEF. La neutralità dipende dall’assenza di un arricchimento del beneficiario e di un trasferimento verso un soggetto terzo: il ritorno del patrimonio ricostituisce la situazione originaria. La regola vale per operazioni realmente gratuite e documentate, non per retrocessioni accompagnate da pagamenti o vantaggi patrimoniali dissimulati.

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