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Operazioni straordinarie

Fusioni, scissioni, conferimenti d'azienda e di partecipazioni, trasformazioni e cessioni d'azienda: progetto, situazione patrimoniale, relazioni degli organi ed esperti, tempistiche e opposizione dei creditori. Analizziamo il regime di neutralita fiscale, il riporto delle perdite, il valore di realizzo e l'affrancamento dei maggiori valori, l'imposizione indiretta e i profili antiabuso. Guide operative con checklist procedurali ed esempi di trattamento contabile e dichiarativo.

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10dic 2025
Operazioni straordinarie

Canone affitto azienda: la valorizzazione non segue i flussi monetari

Quando si parla di locazione commerciale, il nodo centrale resta sempre quello della determinazione del corrispettivo. L’affitto d’azienda rappresenta qualcosa di più articolato rispetto alla semplice cessione temporanea di un immobile o di un bene strumentale. Qui entra in gioco un complesso patrimoniale fatto di elementi materiali e immateriali, di rapporti giuridici consolidati, di avviamento. E il canone, di conseguenza, diventa lo strumento attraverso cui si bilanciano interessi contrapposti.

Affitto d'aziendaProcedure concorsuali
9dic 2025
Operazioni straordinarie

Donazione quote sociali a familiari: quando l’imposta si paga davvero

La domanda, in fondo, è molto concreta: se un imprenditore decide di donare le proprie quote sociali ai figli o ad altri familiari, può sempre sfruttare l’esenzione dall’imposta di donazione prevista per il passaggio generazionale oppure no? La risposta dell’Agenzia delle Entrate, nell’interpello n. 72/2024, è meno scontata di quanto molti si aspettino. La donazione di quote sociali a familiari non basta, da sola, a garantire il beneficio. Serve il requisito del controllo e deve maturare in un certo momento preciso, non già da prima.

Controllo societarioImposta di donazioneInterpello Agenzia Entrate
5dic 2025
Operazioni straordinarie

Fondo patrimoniale e debiti tributari: quando la protezione salta

Il fondo patrimoniale è uno strumento classico con cui una coppia cerca di mettere al riparo una parte dei propri beni. Si tratta di una convenzione matrimoniale disciplinata dagli artt. 167 e seguenti c.c., che consente di destinare immobili, mobili registrati o titoli di credito ai bisogni della famiglia, creando un patrimonio separato rispetto al resto dei beni dei coniugi. In teoria l’idea è semplice. L'analisi fornisce un inquadramento sistematico delle disposizioni applicabili, evidenziando le cautele metodologiche e i controlli necessari.

CassazioneDebiti tributari
20nov 2025
Operazioni straordinarie

Deduzione ammortamenti affitto d’azienda: chi li porta in costo e in base a cosa

L’affitto d’azienda, sul piano civilistico, non ha una disciplina unitaria. Eppure, sul piano fiscale, da una clausola spesso trascurata dipende un effetto molto concreto: chi deduce le quote di ammortamento dei beni compresi nel complesso aziendale. Tutto ruota attorno al richiamo o meno, nel contratto, dell’articolo 2561 c.c. e al combinato disposto con l’articolo 102, comma 8, del TUIR. A seconda di come si scrive l’accordo, cambia il soggetto che ammortizza: affittuario oppure concedente.

Affitto d'aziendaAmmortamentoRedditi diversi
10nov 2025
Operazioni straordinarie

Crediti edilizi in conferimento azienda: cessione, non successione

L’Agenzia delle Entrate ha dissipato una diffusa convinzione errata con la risposta interpretativa 281/2025 del 4 novembre 2025. Quando un imprenditore individuale trasforma la propria attività in società di capitali attraverso il conferimento aziendale, i crediti d’imposta generati dai bonus edilizi non si trasferiscono come parte di una successione universale. L'analisi fornisce un inquadramento sistematico delle disposizioni applicabili, evidenziando le cautele metodologiche e i controlli necessari.

Cessione del creditoConferimento aziendaSuperbonus
6nov 2025
Holding

Cessione di quote rivalutate holding: quando non è abuso

Quella che emerge dalla sentenza 139/2025 della Commissione tributaria di Grosseto è una conferma che fa respirare i contribuenti. Non c’è abuso del diritto quando si rivalu tano quote di partecipazione per poi cederle a una società controllata. La Corte toscana lo ha stabilito affrontando un tema che l’Agenzia delle Entrate aveva sollevato con insistenza negli ultimi anni: ma ora, grazie all’atto di indirizzo del Ministero dello scorso 27 febbraio, le coordinate sono più nitide.

Abuso del dirittoDiritto tributario
15ott 2025
Operazioni straordinarie

Responsabilità cessionario azienda: quando l’acquirente paga i debiti tributari del cedente

La Commissione tributaria provinciale di Reggio Emilia, con la sentenza n. 203/1/2025, ha ribadito un principio che spesso viene sottovalutato nelle operazioni di acquisizione aziendale. Chi compra un’attività senza prima richiedere il certificato sui carichi fiscali pendenti si trova a rispondere in solido dei debiti tributari del venditore, anche quando questi non sono ancora stati formalmente accertati. L'analisi fornisce un inquadramento sistematico delle disposizioni applicabili, evidenziando le cautele metodologiche e i controlli necessari.

Cessione aziendaDebiti tributariResponsabilità solidale
2ott 2025
Operazioni straordinarie

Revocatoria atto di scissione: tutela creditori e orientamenti giuridici

La tutela dei creditori nella scissione societaria costituisce un nodo particolarmente delicato del diritto societario. Gli sviluppi giurisprudenziali più recenti hanno delineato un quadro operativo che ammette – seppur con precise limitazioni – l’utilizzabilità dell’azione revocatoria quale strumento alternativo o aggiuntivo rispetto alle tradizionali tutele previste dal Codice civile. L'analisi fornisce un inquadramento sistematico delle disposizioni applicabili, evidenziando le cautele metodologiche e i controlli necessari.

Diritto societario
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